參考答案

(1)財(cái)務(wù)費(fèi)用中允許列支的利息=22.5÷3÷3×2=5 （萬(wàn)元）
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60% =30×60% =18（萬(wàn)元）< (4000+300)×5‰ = 21. 5 (萬(wàn)元），稅前可以扣除18萬(wàn)元；支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元，不得扣除。
可稅前扣除的管理費(fèi)用=350 - 10 - 30+18 =328 （萬(wàn)元）
(3)殘疾人員工資加計(jì)扣除=192÷80×20 =48（萬(wàn)元）
(4)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)贊助支出不得扣除。
(5)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=4000+300 - 3200 -220 -90 -5 -328+(250 -210) - (192+48)+60 - (20 -2) =299 （萬(wàn)元）
境外應(yīng)納稅所得額=45÷ (1-20%) = 56. 25（萬(wàn)元）
境外所得抵免限額=(299+56.25)×25%×56. 25 ÷ (299+56. 25) =14.06 （萬(wàn)元）境外實(shí)際繳納所得稅=45 ÷ (1 -20%)×20%=11.25 （萬(wàn)元），小于抵免限額14.06萬(wàn)元，境外繳納所得稅可以全部扣除。
全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(299+56. 25)×25%-11.25 =77. 56 （萬(wàn)元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=77.56 - 20 = 57.56 (萬(wàn)元）。