綜合題（主觀）
題干：甲公司經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司對所得稅一直采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積。(1)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員對2010年以前的會計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問題:①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。至2010年1月1日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。假定此項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。②甲公司以800萬元的價格于2008年7月31日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件,在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會計(jì)政策,該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。假定此項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。③甲公司自2009年3月2日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù),在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)700萬元、人工工資200萬元,以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用100萬元,總計(jì)1000萬元。2009年9月20日,該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,甲公司將發(fā)生的1000萬元研發(fā)支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。經(jīng)查,上述研發(fā)支出中,符合資本化條件的支出為600萬元,假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按10年攤銷,無殘值。甲公司2009年將全部研發(fā)支出的150%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。④2009年3月10日,甲公司取得某上市公司100萬股股票,占該上市公司股份的1%,實(shí)際支付款項(xiàng)1000萬元(含相關(guān)稅費(fèi)),2009年12月31日,該股票每股市價為12元。甲公司購入后將其作為長期股權(quán)投資并采用成本法核算。2009年該上市公司未宣告分派現(xiàn)金股利。甲公司內(nèi)部審計(jì)入員認(rèn)為該項(xiàng)投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。(2)甲公司2010年發(fā)生如下會計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng):①2010年7月1日,鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用,經(jīng)董事會決議批準(zhǔn),決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2008年12月購入,并于當(dāng)月投入公司管理部門使用,入賬價值為10500萬元;購入當(dāng)時預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。②甲公司2008年1月1日取得的一項(xiàng)無形資產(chǎn),其原價為300萬元,因取得時使用壽命不確定,甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn),至2009年12月31日,該無形資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。2010年1月1日,因該無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定,甲公司將其作為使用壽命有限的無形資產(chǎn),預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,無殘值,采用直線法攤銷。(3)假定:資料(1)中所述差錯均具有重要性。
題目：根據(jù)資料(2)中的會計(jì)估計(jì)變更,計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額和無形資產(chǎn)2010年應(yīng)確認(rèn)的攤銷額。(答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案
您可能感興趣的試題
