參考答案

根據(jù)資料（1）~（3），逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述無形資產(chǎn)、虧損合同、固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào)），并簡要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。
事項(xiàng)（1）無形資產(chǎn)減值業(yè)務(wù)中，①正確，②、③不正確。理由是：
2011年無形資產(chǎn)攤銷額=（無形資產(chǎn)年初賬面價(jià)值1 080-預(yù)計(jì)凈殘值0）/6=180（萬元），故①正確。計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)（A專利權(quán)）賬面價(jià)值=年初賬面價(jià)值1 080-本年攤銷180=900（萬元），因無形資產(chǎn)可收回金額900萬元，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備，以前已計(jì)提的減值也不得轉(zhuǎn)回，故②不正確。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄是：
借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120
       貸：以前年度損益調(diào)整 120
2011年年末無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1 600-200×3=1 000（萬元），因無形資產(chǎn)賬面價(jià)值900萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)保留遞延所得稅資產(chǎn)25萬元（100×25%），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元（30-25），而不是轉(zhuǎn)回30萬元，故③不正確。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄是：
借：遞延所得稅資產(chǎn)（30-5） 25
       貸：以前年度損益調(diào)整 25
事項(xiàng)（2）虧損合同事項(xiàng)中，①正確，②不正確。理由是：
該銷售合同每臺(tái)售價(jià)40萬元，單位成本為44萬元，已成為虧損合同，履行合同總損失為80萬元（20臺(tái)×4），如果不履行，應(yīng)支付違約金200萬元，故應(yīng)確認(rèn)損失80萬元。其中有標(biāo)的部分計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元（10臺(tái)×4），故①正確；無標(biāo)的部分計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元（10臺(tái)×4），甲公司沒有計(jì)提是錯(cuò)誤的，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正如下：
借：以前年度損益調(diào)整 40
       貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 40
存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元后，存貨項(xiàng)目產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)后，也產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元，可抵扣暫時(shí)性差異金額為80萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%），甲公司只確認(rèn)了10萬元，故②不正確，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正分錄是：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 10
       貸：以前年度損益調(diào)整 10
事項(xiàng)（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，①正確，②、③不正確。理由是：
2011年固定資產(chǎn)折舊=（原值1 800-預(yù)計(jì)凈殘值0）/6=300（萬元），故①正確；計(jì)提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=原值1 800-累計(jì)折舊300=1 500萬元，因可收回金額為1 300萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，甲公司計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，故②不正確，應(yīng)補(bǔ)提減值100萬元，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 100
       貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1300萬元（1 800-300-200）；2011年稅法規(guī)定可以抵稅金額=（原值1 800-預(yù)計(jì)凈殘值0）×（6/21）=514.29（萬元），固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1 285.71萬元（1 800-514.29），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異14.29萬元（1 300-1 285.71），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3.57萬元（14.29×25%），故③不正確，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正分錄是：
借：以前年度損益調(diào)整 28.57
       貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
              遞延所得稅負(fù)債 3.57
上述三個(gè)事項(xiàng)調(diào)增凈利潤=120+25-40+10-100-28.57=-13.57（萬元），將“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”:
借：利潤分配——未分配利潤 13.57
       貸：以前年度損益調(diào)整 13.57
借：盈余公積（13.57×10%） 1.36
       貸：利潤分配——未分配利潤 1.36