- 計算分析題
題干：甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2012年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2012年度財務(wù)報告于2013年4月30日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2012年度甲公司已預(yù)交所得稅7000萬元，甲公司尚未確認(rèn)暫時性差異的所得稅影響。甲公司2012年12月31日編制的2012年度“利潤表”的“本期金額”欄有關(guān)金額如下表：[002-003-001-000-9787010118239-image/002-003-001-000-9787010118239-023-001.jpg]2013年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）甲公司自2012年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法作出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預(yù)計使用年限為12年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。（2）甲公司2012年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2013年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2012年未確認(rèn)收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。（3）2012年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2012年7月，該技術(shù)研制成功，并于當(dāng)月甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2012年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2012年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止為5年。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（4）甲公司2012年銷售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè),C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個月，到期日為2013年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機床待2013年1月20日再予提貨。該機床的實際成本為16萬元。甲公司2012年確認(rèn)了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。（5）甲公司2012年1月1日開始對所屬一幢行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2012年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間為2018年6月。裝修后，該行政辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為10年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。假定對于行政辦公樓裝修費用的處理，稅法規(guī)定與會計準(zhǔn)則規(guī)定相同。（6）2012年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1000萬元（不含增值稅稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2012年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2012年確認(rèn)了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。（7）甲公司2012年按合同規(guī)定確認(rèn)了對B公司銷售收入計500萬元（不含稅,增值稅稅率為17%）。相關(guān)會計記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后支付了300萬元款項，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。（8）甲公司2012年12月31日對一臺設(shè)備計提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。2012年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。假定該設(shè)備計提折舊的方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。假定：（1）除上述8個交易或事項外，甲公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為600萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時性差異為400萬元，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。（3）各項交易或事項均具有重大影響。
題目：合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。
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精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案借：以前年度損益調(diào)整 649
貸：利潤分配——未分配利潤 649
您可能感興趣的試題- 1 【判斷題】在編制本年度合并財務(wù)報表時，如果以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售給子公司的固定資產(chǎn)，在本年度售出企業(yè)集團(tuán)，則不應(yīng)當(dāng)再對該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易作抵銷處理。（ ）
- A 、正確
- B 、錯誤
- 2 【多選題】在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)編制的調(diào)整分錄有（ ）。
- A 、投資時，子公司固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值不同應(yīng)調(diào)整的折舊額
- B 、投資時，子公司無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值不同應(yīng)調(diào)整的攤銷額
- C 、投資時，子公司資產(chǎn)公允價值與賬面價值不同應(yīng)調(diào)整的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
- D 、母公司對子公司凈利潤的變動應(yīng)確認(rèn)的投資收益
- 3 【綜合題（主觀）】合并編制以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配和調(diào)整盈余公積的會計分錄(答案中金額單位以萬元列示)。
- 4 【綜合題（主觀）】編制2012年因乙公司發(fā)生凈虧損而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。
- 5 【綜合題（主觀）】合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄;
- 6 【單選題】“以前年度損益調(diào)整”科目核算的內(nèi)容有( )。
- A 、本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大差錯涉及損益調(diào)整的事項
- B 、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項
- C 、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項涉及損益的事項
- D 、本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及利潤分配調(diào)整的事項
- 7 【判斷題】在編制本年度合并財務(wù)報表時，如果以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售給子公司的固定資產(chǎn)，在本年度售出企業(yè)集團(tuán)，則不應(yīng)當(dāng)再對該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易作抵銷處理。 ( )
- A 、正確
- B 、錯誤
- 8 【綜合題（主觀）】合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
- 9 【綜合題（主觀）】編制購買日合并報表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負(fù)債的會計分錄。
- 10 【綜合題（主觀）】編制購買日A公司合并財務(wù)報表中的調(diào)整抵銷分錄。
熱門試題換一換
- 以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理收入，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（ ）
- (3)計算更新決策每年增加的折舊;
- 采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式計量，則企業(yè)不得取得該項投資性房地產(chǎn)。（）
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- 根據(jù)規(guī)定,單獨或者合計持有公司全部股東表決權(quán)10%以上的股東,有一定事由時,公司繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到損失,通過其他途徑不能解決,提起解散公司訴訟,人民法院應(yīng)予以受理。該事由包括()。
- 在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算是指（ ）。
- 對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。 ( )
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