- 單選題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師于2012年3月5日完成了對亨通股份有限公司(系高科技企業(yè)，以下簡稱亨通公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。亨通公司2011年末資產(chǎn)總額8 000萬元，負(fù)債總額5 600萬元，利潤總額2 000萬元，凈利潤1 400萬元。2011年度重要性水平定為總資產(chǎn)0.5%或利潤總額的6%。在復(fù)核審計(jì)工作底稿中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，請分別單獨(dú)考慮下述各種情況，選出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表何種類型的審計(jì)意見。亨通公司長期股權(quán)投資中，有一控股50%的子公司，投資額200萬元，由另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)其審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師已查閱該事務(wù)所的工作底稿，認(rèn)為其審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)意見類型恰當(dāng)，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的意見類型是( )。
- A 、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
- B 、加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
- C 、保留意見
- D 、無法表示意見
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精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案【正確答案：A】
審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)意見類型恰當(dāng)，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的意見類型是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。
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- 2 【單選題】乙注冊會(huì)計(jì)師為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師,假設(shè)存在下列四種情況,其中可以承接業(yè)務(wù)的是()。
- A 、乙注冊會(huì)計(jì)師的妻子持有審計(jì)客戶價(jià)值10 000元的債券
- B 、前主任會(huì)計(jì)師離職12個(gè)月后加入審計(jì)客戶
- C 、乙注冊會(huì)計(jì)師兼任審計(jì)客戶的高級副總裁
- D 、乙注冊會(huì)計(jì)師作為合伙人審計(jì)了某上市公司最近6年的財(cái)務(wù)報(bào)告
- 3 【多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的庚注冊會(huì)計(jì)師對G公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，G公司在平時(shí)的業(yè)務(wù)以及核算中采用了信息技術(shù)，審計(jì)過程中遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變審計(jì)人員制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。但是，審計(jì)人員必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。歸納起來，信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響主要體現(xiàn)在( )。
- A 、對審計(jì)線索的影響
- B 、對審計(jì)技術(shù)手段的影響
- C 、對內(nèi)部控制的影響
- D 、對審計(jì)內(nèi)容的影響
- 4 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師于2012年3月5日完成了對亨通股份有限公司(系高科技企業(yè)，以下簡稱亨通公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。亨通公司2011年末資產(chǎn)總額8 000萬元，負(fù)債總額5 600萬元，利潤總額2 000萬元，凈利潤1 400萬元。2011年度重要性水平定為總資產(chǎn)0.5%或利潤總額的6%。在復(fù)核審計(jì)工作底稿中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，請分別單獨(dú)考慮下述各種情況，選出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表何種類型的審計(jì)意見。亨通公司長期股權(quán)投資中，有一控股65%的海外子公司，該公司2011年度凈利潤為1 500萬元，該海外子公司未經(jīng)審計(jì)。對于合并報(bào)表應(yīng)出具的意見類型是( )。
- A 、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
- B 、加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
- C 、保留意見
- D 、無法表示意見
- 5 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師于2012年3月5日完成了對亨通股份有限公司(系高科技企業(yè)，以下簡稱亨通公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。亨通公司2011年末資產(chǎn)總額8 000萬元，負(fù)債總額5 600萬元，利潤總額2 000萬元，凈利潤1 400萬元。2011年度重要性水平定為總資產(chǎn)0.5%或利潤總額的6%。在復(fù)核審計(jì)工作底稿中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，請分別單獨(dú)考慮下述各種情況，選出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表何種類型的審計(jì)意見。2012年3月1日，原來財(cái)務(wù)狀況一直較好的亨通公司的某一客戶突然宣布破產(chǎn)倒閉，并破產(chǎn)清算完畢，致使亨通公司2011年10月份發(fā)生的對該客戶的150萬元應(yīng)收賬款無法收回，注冊會(huì)計(jì)師建議亨通公司對該款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但亨通公司拒絕調(diào)整，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的意見類型是( )。
- A 、無保留意見
- B 、保留意見
- C 、否定意見
- D 、無法表示意見
- 6 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師于2012年3月5日完成了對亨通股份有限公司(系高科技企業(yè)，以下簡稱亨通公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。亨通公司2011年末資產(chǎn)總額8 000萬元，負(fù)債總額5 600萬元，利潤總額2 000萬元，凈利潤1 400萬元。2011年度重要性水平定為總資產(chǎn)0.5%或利潤總額的6%。在復(fù)核審計(jì)工作底稿中，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，請分別單獨(dú)考慮下述各種情況，選出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表何種類型的審計(jì)意見。亨通公司財(cái)務(wù)經(jīng)理告知，已獲取稅務(wù)部門口頭同意，公司所得稅稅率自2011年度起由33%改為25%，這一變動(dòng)使公司凈利潤增加了180萬元，但公司未能提供稅務(wù)部門的納稅批文、納稅申報(bào)表等書面證明文件。注冊會(huì)計(jì)師要求公司調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，公司沒有予以調(diào)整，但同意在報(bào)表附注中披露稅率變動(dòng)這一情況，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的意見類型是( )。
- A 、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
- B 、加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
- C 、保留意見
- D 、否定意見
- 7 【綜合題（主觀）】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的丁注冊會(huì)計(jì)師于2012年3月10日完成了D股份有限公司(以下簡稱D公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。審計(jì)前丁注冊會(huì)計(jì)師對該D公司所屬行業(yè)的情況進(jìn)行了深入的了解。丁注冊會(huì)計(jì)師確定D公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬元。 丁注冊會(huì)計(jì)師在考慮形成審計(jì)意見時(shí)，注意到以下情況： (1)向D公司在國外的債務(wù)人W公司和S公司連續(xù)寄發(fā)了三封應(yīng)收賬款詢證函，但到3月10日為止仍未收到回函。D公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬上記載的W、S公司所欠的貨款金額分別為100萬元和220萬元。除了賬簿記錄外，D公司無法提供相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨憑證。假定D公司當(dāng)年的資產(chǎn)總額為3 200萬元。 (2)2012年2月3日經(jīng)最高法院判決，D公司2011年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴，賠償230萬元，D公司于實(shí)際支付時(shí)計(jì)入2012年2月份的賬上，注冊會(huì)計(jì)師建議D公司調(diào)整2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表遭到拒絕。假定D公司2011年度利潤為200萬元。 (3)X公司2011年6月起訴D公司技術(shù)侵權(quán)，法院已于2012年2月14日審理完畢。D公司被判向X公司賠償350萬元，D公司已同意按判決限定的三個(gè)月內(nèi)支付，但以判決發(fā)生在2012年為由，拒絕對其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；假定D公司2011年度利潤為400萬元。 (4)自2012年2月起，股市大幅下跌，D公司如果在2月底出售其持有的交易性金融資產(chǎn)，將會(huì)造成240萬元的損失，如果在3月10日轉(zhuǎn)讓，損失的金額將達(dá)到570萬元。對此，D公司決定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行說明。 (5)D公司的存貨占總資產(chǎn)的35%，因存貨存放在全國各地，注冊會(huì)計(jì)師不能實(shí)施監(jiān)盤，也不存在其他滿意的替代程序。要求：單獨(dú)針對上述每種情況，假定D公司不接受丁注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)建議(如果有)，在不考慮其他因素的情況下，丁注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見，并說明理由。
- 8 【綜合題（主觀）】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊會(huì)計(jì)師連續(xù)三年負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司X股份有限公司(以下簡稱X公司)。A注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作中評估X公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為1200000元,實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的50%。X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月25日獲董事會(huì)批準(zhǔn),并于同日報(bào)送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關(guān)資料如下：
資料一：X公司未經(jīng)審計(jì)的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或本年發(fā)生額如下：資料二：在對X公司的審計(jì)過程中,A注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)： (1)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),通過實(shí)施銷售截止測試發(fā)現(xiàn),X公司2011年1月營業(yè)收入明細(xì)賬和主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù),在2010年12月已收妥款項(xiàng),并符合銷售收入確認(rèn)條件,但在當(dāng)月未做任何會(huì)計(jì)處理,而在2011年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”11700000元,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”10000000元、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”1700000元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”8700000元,貸記“庫存商品一甲產(chǎn)品”8700000元。在對2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師建議將上述會(huì)計(jì)處理作為審計(jì)調(diào)整分錄,調(diào)整X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。X公司調(diào)整了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表,但未調(diào)整2011年度相關(guān)賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表。 (2)X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定,對應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況,確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的(含1年,以下類推),按其余額的10%計(jì)提；賬齡1～2年的,按其余額的30%計(jì)提；賬齡2—3年的,按其余額的50%計(jì)提：賬齡3年以上的,按其余額的80%計(jì)提。X公司2011年12月31日未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額為51929000元,相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額6364900元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情況如下：
(3)X公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”對期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。2011年11月末,X公司持有的500公斤乙產(chǎn)品的賬面成本總額為9000000元,由于市場價(jià)格下跌,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為8000000元。由此計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000000元。2011年12月,乙產(chǎn)品的數(shù)量未發(fā)生增減變動(dòng),但X公司與Z公司于2011年12月5日簽訂了購銷合同,約定于2012年1月以每公斤12400元的價(jià)格(不含增值稅,下同)向Z公司銷售乙產(chǎn)品400公斤。2011年12月31日,由于市場價(jià)格上升,乙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值為每公斤18500元。對此,X公司未做任何會(huì)計(jì)處理,仍保留1000000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (4)2011年1月,X公司為G公司向銀行借款40000000元提供信用擔(dān)保。2011年12月,因G公司未能償還到期債務(wù),銀行向法院起訴,要求X公司承擔(dān)連帶責(zé)任,支付借款本息42400000元。2012年1月20日,法院終審判決銀行勝訴,并于2012年1月25日執(zhí)行完畢?？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算,無法向其追償債務(wù),X公司在2011年度做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“營業(yè)外支出”42400000元,貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”42400000元。這一事項(xiàng)使得X公司2011年末的營運(yùn)資金和2012年1月的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。針對可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的上述事項(xiàng),X公司提出了擬采取的改善措施。A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序,認(rèn)為X公司編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的,但持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。 要求：在資料一的基礎(chǔ)上,如果不考慮重要性水平,針對資料二中事項(xiàng) (1)至事項(xiàng)(4)請分別回答A注冊會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議,請直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對X公司2011年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。
- 9 【簡答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司,以下簡稱甲公司)的委托,對其2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及其該年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審閱,并發(fā)表審閱意見。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師任具體項(xiàng)目合伙人(非主任會(huì)計(jì)師)。由于審閱業(yè)務(wù)并非審計(jì)業(yè)務(wù),對獨(dú)立性并不作要求,因此在前期沒有對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審閱小組成員進(jìn)行獨(dú)立性檢查。在完成審閱工作之前,為了控制業(yè)務(wù)質(zhì)量,對該業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,并由A注冊會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。經(jīng)過合理安排,挑選了B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)本次質(zhì)量控制復(fù)核工作,該人員對該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉,但是卻擁有豐富的質(zhì)量控制復(fù)核經(jīng)驗(yàn),該項(xiàng)質(zhì)量控制復(fù)核工作為A注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)了部分責(zé)任。 要求:指出上述業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的缺陷。
- 10 【簡答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2016年內(nèi)部控制審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列事項(xiàng)：（1）A注冊會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，認(rèn)為無需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。A注冊會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。（2）在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師對每個(gè)重要流程，選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試。針對被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為在每個(gè)重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位也必須選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試。（3）A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小，以及因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小。在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí)，只要這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，就不會(huì)構(gòu)成重大缺陷。（4）A注冊會(huì)計(jì)師在確定哪些內(nèi)部控制缺陷屬于重大缺陷時(shí)，如果控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，而且不存在有效補(bǔ)償性控制屬于重大缺陷。此外重大的審計(jì)調(diào)整和修改已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表如果顯示存在內(nèi)部控制的缺陷，也屬于重大缺陷。（5）A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷和企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，因此在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。（6）由于審計(jì)范圍受到限制，A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃出具保留意見或者無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
熱門試題換一換
- 2011年1月1日，甲公司以乙公司為收款人，簽發(fā)一張出票日起3個(gè)月到期的匯票，承兌人為A銀行;2011年4月5日，乙公司依法向A銀行提示付款被拒絕后，一直無暇向甲公司主張權(quán)利。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，乙公司對甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)間是( )。
- 選擇銀行時(shí)，重要的是要選用適宜的借款種類、借款成本和借款條件，此外還應(yīng)考慮下列有關(guān)因素有（?。?/a>
- 下列合同中不征或免征印花稅的有( )。
- 在實(shí)務(wù)中,人們從不同的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理解,一般來說風(fēng)險(xiǎn)的定義可以分為( )。
- 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的依據(jù)是 ( )。
- 設(shè)在縣城的甲企業(yè)代收代繳市區(qū)乙企業(yè)的消費(fèi)稅，對乙企業(yè)城建稅的處理辦法不正確的有( )。
- 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)匯票未記載事項(xiàng)的表述中，正確的是（ ）。
- 根據(jù)資料（1）至（4），逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由：如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄（編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目）。
- 根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，合伙企業(yè)利潤分配的首要依據(jù)是（ ?。?。
- 判斷是否應(yīng)該實(shí)施更新設(shè)備的方案，并說明理由。
- 甲商場某型號(hào)電視機(jī)每臺(tái)售價(jià)7200元，擬進(jìn)行分期付款促銷活動(dòng)，價(jià)款可在9個(gè)月內(nèi)按月分期，每期期初等額支付。假設(shè)年利率12%。下列各項(xiàng)金額中，最接近該電視機(jī)月初分期付款金額的是（ ?。┰?/a>
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