參考答案

2013年度
①2013年1月1日
借:銀行存款 40
貸:應收利息 40
②2013年3月1日
借:應收股利 240
貸:投資收益 240
借:銀行存款 240
貸:應收股利 240
③2013年6月20日
借:預付賬款 10500
貸:銀行存款 10500
④2013年6月30日
借:應收利息 40(1000×8%×6/12)
貸:持有至到期投資—利息調整 9.15
投資收益 30.85[(1037.17-8.88)×6%×6/12]
⑤2013年7月1日
借:銀行存款 40
貸:應收利息 40
⑥2013年7月2日
1)追加部分:
借:長期股權投資 10500
貸:預付賬款 10500
2)對初始投資成本的調整
2012年1月1日初始投資成本3800萬元大于其享有黃山公司可辨認凈資產公允價值的份額3000萬元(30000×10%),不調整長期股權投資成本。
追加持股比例部分投資的初始投資成本10500萬元大于其追加投資時享有黃山公司可辨認凈資產公允價值的份額8200萬元(32800×25%),不調整長期股權投資的成本。
3)調整原10%股權投資
2012年1月1日~2013年7月2日,被投資單位可辨認凈資產公允價值增加=32800-30000=2800(萬元)。長期股權投資總額應調增=2800×10%=280(萬元),其中:應調增留存收益=(2800-100÷10%)×10%=180(萬元),應調增投資收益=(3000-240÷10%)×10%=60(萬元),應調增資本公積=280-180-60=40(萬元)。
調整分錄如下:
借:長期股權投資 280
貸:盈余公積 18
利潤分配—未分配利潤 162
投資收益 60
資本公積—其他資本公積 40
追加投資時被投資單位股本總額=(1000+200)÷10%=12000(萬股),追加投資部分持股比例=3000/12000=25%,對黃山公司總的投資持股比例為35%。
⑦2013年12月31日
借:長期股權投資—損益調整 1393{[4000-(1000-600)÷10×6/12]×35%}
貸:投資收益 1393
借:應收利息 40(1000×8%×6/12)
貸:持有至到期投資—利息調整 9.43
投資收益 30.57[(1028.29-9.15)×8%×6/12]
2013年12月31日持有至到期投資的賬面價值=1037.17-8.88-9.15-9.43=1009.71(萬元),未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元,應計提減值準備9.71萬元。
借:資產減值損失 9.71
貸:持有至到期投資減值準備 9.71
⑧2013年12月31日長期股權投資的賬面價值=3800+280+10500+1393=15973(萬元)。