- 客觀案例題
題干：我國某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設備的增值稅一般納稅人。2020年3月，公司聘請會計師事務所幫其辦理2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時，會計師事務所得到該公司2019年的業(yè)務資料如下：（1）全年取得產(chǎn)品銷售收入11700萬元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本2114.25萬元，發(fā)生的稅金及附加386.14萬元，發(fā)生的銷售費用600萬元、管理費用500萬元（含業(yè)務招待費106.5萬元）、財務費用400萬元。取得營業(yè)外收入312萬元、投資收益457萬元。（2）全年成本費用中包含實際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬元，含向本企業(yè)安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬元。（3）全年成本費用中包含有實際發(fā)生的職工福利費450萬元、職工教育經(jīng)費90萬元、撥繳的工會經(jīng)費40萬元。（4）4月6日，為總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用，支出52.8萬元（該公司確定折舊年限4年，殘值率5%）。會計師事務所發(fā)現(xiàn)此項業(yè)務尚未計提折舊。（未選擇一次性扣除）（5）9月12日，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成的限售股，取得收入240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實的限售股原值憑證，且不能準確計算該部分限售股的原值，故已全額計入投資收益。（6）公司按規(guī)定可以利用2019年所得彌補以前年度虧損。2012年以前（含2012年）每年均實現(xiàn)盈利，2013年至2018年彌補以前年度虧損前的應納稅所得額如下所示：2013年-90萬元，2014年-490萬元，2015年250萬元，2016年-340萬元，2017年170萬元，2018年300萬元。（7）公司設在海外甲國的營業(yè)機構(gòu)，當年取得應納稅所得額折合人民幣360萬元，該國適用的企業(yè)所得稅稅率為27.5%，按規(guī)定已在該國繳納了企業(yè)所得稅，該國稅法對應納稅所得額的確定與我國稅法規(guī)定一致。（8）公司2019年已實際預繳企業(yè)所得稅1957.25萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：該公司發(fā)生的業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額為（ ?。┤f元。 - A 、5.4
- B 、42.7
- C 、48
- D 、58.5
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參考答案【正確答案：C】
實際發(fā)生的業(yè)務招待費的60%=106.5×60%=63.9（萬元）＞當年銷售收入的5‰=11700×5‰=58.5（萬元），所以稅前允許扣除的業(yè)務招待費為58.5萬元，因此業(yè)務招待費應調(diào)增的應納稅所得額=106.5-58.5=48（萬元）。
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