- 單選題 甲公司及其子公司（乙公司）均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。2010年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：2010年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。2010年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預(yù)計A設(shè)備可使用5年，預(yù)計凈殘值為零 2012年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設(shè)備出售給獨立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。甲公司在2012年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認的收益是（ ）。
- A 、20萬元
- B 、－40萬元
- C 、－20萬元
- D 、40萬元
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參考答案【正確答案：D】
甲公司在2012年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認的損益＝個別報表[260－（500－500/5×2）]＋抵銷分錄（100＋20—40） 260 300＋80＝40（萬元）。結(jié)果為正，收于收益。
抵銷分錄：
借：未分配利潤——年初 100
貸：營業(yè)外支出 100
借：營業(yè)外支出 40
貸：未分配利潤——年初 20
管理費用 20
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)。甲設(shè)備的賬面原價為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，其公允價值為500萬元，換出甲設(shè)備應(yīng)交增值稅稅額80萬元，同時A公司支付清理費用2萬元。A公司另向B公司支付補價50萬元。假定A公司和B公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換入的專利權(quán)的入賬價值為（）萬元。
- A 、630
- B 、682
- C 、542
- D 、622
- 2 【單選題】A公司、D公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，A公司以一臺甲設(shè)備換入D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為220萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，其公允價值為200萬元，換出甲設(shè)備應(yīng)交的增值稅為32萬元。D公司另向A公司支付補價20萬元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費，A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益的金額為（）萬元。
- A 、40
- B 、0
- C 、74
- D 、-40
- 3 【多選題】甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。2011年7月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為1 000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2011年8月1日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以對A公司的持股比例為30%的長期股權(quán)投資和一臺固定資產(chǎn)（為2009年初購買的生產(chǎn)設(shè)備）償還全部債務(wù)。（1）乙公司用于償債的對A公司長期股權(quán)投資賬面價值為270萬元（成本為200萬元，損益調(diào)整60萬元，其他權(quán)益變動10萬元），公允價值為400萬元。（2）用于償債的設(shè)備原價為1 000萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準(zhǔn)備160萬元；公允價值為500萬元。（3）甲公司收到上述資產(chǎn)后不改變用途并已計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。（4）債務(wù)重組日A公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1 400萬元，采用權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司債務(wù)重組日有關(guān)債務(wù)重組不正確的會計處理有（ ）。
- A 、甲公司確認長期股權(quán)投資入賬價值為400萬元、確認固定資產(chǎn)的入賬價值為500萬元
- B 、甲公司債務(wù)重組損失為－15萬元
- C 、乙公司確認投資收益為130萬元
- D 、乙公司債務(wù)重組利得為100萬元
- 4 【單選題】甲公司及其子公司（乙公司）均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。2010年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：2010年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。2010年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預(yù)計A設(shè)備可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。在甲公司2011年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額是（ ）。
- A 、300萬元
- B 、320萬元
- C 、400萬元
- D 、500萬元
- 5 【多選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月外購一批貨物10 000元，取得增值稅專用發(fā)票，委托乙公司加工，支付加工費3 000元，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加工好收回后，甲公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20 000元。根據(jù)以上所述，以下各種說法正確的有（ ）。
- A 、甲公司應(yīng)繳納增值稅3 400元
- B 、乙公司應(yīng)繳納增值稅510元
- C 、甲公司應(yīng)繳納增值稅1 190元
- D 、乙公司無須繳納增值稅
- 6 【單選題】A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。A公司以一項固定資產(chǎn)與B公司的一項長期股權(quán)投資進行資產(chǎn)置換,B公司另向A公司支付銀行存款1.59萬元。資料如下:①A公司換出:固定資產(chǎn)原值為30萬元,已計提折舊4.50萬元,公允價值為27萬元,交換中產(chǎn)生增值稅4.59萬元,支付固定資產(chǎn)清理費用0.5萬元;②B公司換出:長期股權(quán)投資,賬面余額為28.50萬元,已計提減值準(zhǔn)備6萬元,公允價值為30萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。假定不考慮其他稅費,則A公司和B公司的下列會計處理中不正確的是()。
- A 、A公司換入長期股權(quán)投資的入賬成本為30萬元
- B 、A公司換出固定資產(chǎn)的利得為1萬元
- C 、B公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本為27萬元
- D 、B公司換出長期股權(quán)投資確認投資收益為1.5萬元
- 7 【多選題】甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。2012年7月1日,甲公司銷售一批商品給乙公司,貨款為1 000萬元(含增值稅額)。合同約定,乙公司應(yīng)于2012年8月1日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難,乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商,甲公司與乙公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議:乙公司以對A公司的持股比例為30%的長期股權(quán)投資和一臺固定資產(chǎn)(為2010年初購買的生產(chǎn)設(shè)備)償還全部債務(wù)。(1)乙公司用于償債的對A公司長期股權(quán)投資賬面價值為270萬元(成本為200萬元,損益調(diào)整60萬元,其他權(quán)益變動10萬元),公允價值為400萬元。(2)用于償債的設(shè)備原價為1000萬元,已計提折舊400萬元,已計提減值準(zhǔn)備160萬元;公允價值為500萬元。(3)甲公司收到上述資產(chǎn)后不改變用途并已計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。(4)債務(wù)重組日A公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1 400萬元,采用權(quán)益法核算。不考慮其他因素,甲公司債務(wù)重組日有關(guān)債務(wù)重組不正確的會計處理有()。
- A 、甲公司確認長期股權(quán)投資入賬價值為400萬元、確認固定資產(chǎn)的入賬價值為500萬元
- B 、甲公司債務(wù)重組損失為-15萬元
- C 、乙公司確認投資收益為130萬元
- D 、乙公司債務(wù)重組利得為100萬元
- 8 【單選題】甲公司及其子公司(乙公司)均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定,乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進項稅額可以抵扣;出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。2011年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:2011年12月25日,甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同,將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司,售價(不含增值稅)為500萬元。2011年12月31日,甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司,并收取價款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn),于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊,預(yù)計A設(shè)備可使用5年,預(yù)計凈殘值為零。在甲公司2012年12月31日合并資產(chǎn)負債表中,乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額是()。
- A 、300萬元
- B 、320萬元
- C 、400萬元
- D 、500萬元
- 9 【多選題】甲公司與A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以其一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批X產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為115萬元，其中成本為105萬元，公允價值變動為10萬元，當(dāng)日的公允價值為130萬元；A公司用于交換的X產(chǎn)品的成本為100萬元，不含稅公允價值（等于計稅基礎(chǔ)）為120萬元，甲公司另支付銀行存款10.4萬元。A公司為換入該項金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費等1.2萬元。甲公司將換入的X產(chǎn)品作為庫存商品核算，A公司將換入的金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的有（ ）。
- A 、A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為140.4萬元
- B 、甲公司換入存貨的入賬價值為109.6萬元
- C 、甲公司應(yīng)確認的投資收益為15萬元
- D 、A公司應(yīng)確認的凈損益為20萬元
- 10 【單選題】甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。甲公司以其持有的一棟廠房換入乙公司的一批原材料。甲公司該棟廠房的賬面原價為220萬元，累計折舊為50萬元，計提的減值準(zhǔn)備為20萬元，公允價值為204萬元。乙公司該批原材料的成本為180萬元，公允價值為200萬元。甲公司為換入該批原材料發(fā)生運雜費等10萬元，另向乙公司支付銀行存款30萬元。甲公司將換入的原材料作為存貨核算，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則甲公司換入該項存貨的入賬價值為（ ）萬元。
- A 、204
- B 、220
- C 、210
- D 、234
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