- 簡答題
題干：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2015年商品房銷售收入為15000萬元，其中普通標準居民住宅的銷售額為10000萬元，豪華住宅的銷售額為5000萬元。假定稅法規(guī)定的在計算土地增值稅時可扣除項目金額為11000萬元，其中普通標準居民住宅的可扣除項目金額為8000萬元，豪華住宅的可扣除項目金額為3000萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務人員向稅務師事務所咨詢以下問題：
題目：在計算土地增值稅時混合核算還是分開核算對企業(yè)有利？
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參考答案①混合核算時企業(yè)應繳納的土地增值稅：增值額與扣除項目金額的比例（以下簡稱增值率）=（15000-11000）÷11000×100%=36.36%，適用30%的稅率，應納土地增值稅稅額=（15000-11000）×30%=1200（萬元）
②分開核算時應繳納的土地增值稅：普通住宅增值率=（10000-8000）÷8000×100%=25%，則適用30%的稅率，應納土地增值稅稅額=（10000-8000）×30%=600（萬元）
豪華住宅增值率=（5000-3000）÷3000×100%=67%，則適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)為5%，應納土地增值稅稅額=（5000-3000）×40%-3000×5%=650（萬元）
合計應納稅=600+650=1250（萬元）。
③分開核算比混合核算多支出稅金=1250-1200=50（萬元）。
因此，混合核算對企業(yè)有利。
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】下列項目，在計算土地增值稅增值額時，允許扣除的有（）。
- A 、舊房轉讓中，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認的舊房評估價格
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- 3 【多選題】轉讓舊房，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（ ）。
- A 、舊房的評估價格
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- D 、轉讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費
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- 4 【單選題】土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅（ ）萬元。
- A 、3548.88
- B 、3548.58
- C 、2505
- D 、3445.88
- 5 【多選題】轉讓舊房，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（ ）。
- A 、舊房的評估價格
- B 、支付評估機構的費用
- C 、建造舊房產(chǎn)的重置成本
- D 、轉讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費
- E 、取得土地使用權所支付的地價款
- 6 【客觀案例題】土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅（ ）萬元。
- A 、3548.88
- B 、3548.58
- C 、2505
- D 、3445.88
- 7 【多選題】在計算土地增值稅的增值額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指（ ）。
- A 、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
- B 、以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款
- C 、以拍賣方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
- D 、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金
- E 、以轉讓方式取得土地使用權的，為該土地使用權的評估價格
- 8 【多選題】在計算土地增值稅的增值額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指（ ）。
- A 、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
- B 、以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款
- C 、以拍賣方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
- D 、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金
- E 、以轉讓方式取得土地使用權的，為該土地使用權的評估價格
- 9 【客觀案例題】土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅（ ）萬元。
- 10 【客觀案例題】土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅（ ）萬元。
- A 、3548.88
- B 、3548.58
- C 、2505
- D 、3445.88
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