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計算分析題
題干：2016年3月，某市稅務機關擬對轄區(qū)內(nèi)一家房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供房地產(chǎn)開發(fā)項目的資料如下：（1）2012年9月以18000萬元拍得用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地，并繳納了契稅；因閑置1年，支付土地閑置費2600萬元。（2）2014年1月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，另外發(fā)生裝修費用900萬元。（3）該公司開發(fā)房地產(chǎn)項目全部使用自有資金，沒有利息支出。（4）2016年1月該項目已銷售可售建筑面積的80%，共計取得收入48000萬元；可售建筑面積的20%已于同月全部用于對外出租，租期為2年，每月租金收入1000萬元，產(chǎn)權未發(fā)生轉移。（5）該公司已按照3%的預征率預繳土地增值稅1440萬元，并聘請稅務中介機構對該項目土地增值稅進行審核鑒證。稅務中介機構提供了鑒證報告。（其他相關資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為5%，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%
題目：計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

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參考答案

允許扣除的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加=48000×5%×（1+7%+3%+2%）=2688（萬元）
【提示】本題考查“營改增”之前的政策應用，在“營改增”后，需要明確更細致的計稅條件，題目中扣除稅金及附加的計算有計稅規(guī)則變化。

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