- 多選題
題干：甲公司為境內(nèi)上市公司，專門從事能源生產(chǎn)業(yè)務(wù)。2×15年，甲公司發(fā)生的企業(yè)合并及相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×15年2月20日，甲公司召開董事會(huì)，審議通過(guò)了以換股方式購(gòu)買專門從事新能源開發(fā)業(yè)務(wù)的乙公司80%股權(quán)的議案。2×15年3月10日，甲公司、乙公司及其控股股東丙公司各自內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)了該項(xiàng)交易方案。2×15年6月15日，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)了甲公司以換股方式購(gòu)買乙公司80%股權(quán)的方案。2×15年6月30日，甲公司以3：1的比例向丙公司發(fā)行6000萬(wàn)股普通股，取得乙公司80%股權(quán)，有關(guān)股份登記和股東變更手續(xù)當(dāng)日完成；同日，甲公司、乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，丙公司開始控制甲公司，甲公司開始控制乙公司。甲公司、乙公司普通股每股面值均為1元，2×15年6月30日，甲公司普通股的公允價(jià)值為每股3元，乙公司普通股的公允價(jià)值為每股9元。2×15年7月16日，甲公司支付為實(shí)施上述換股合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)師、律師、評(píng)估師等費(fèi)用350萬(wàn)元，支付財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)1200萬(wàn)元。（2）甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債等情況如下：2×15年6月30日，甲公司賬面資產(chǎn)總額17200萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)賬面價(jià)值4500萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬(wàn)元；賬面負(fù)債總額9000萬(wàn)元；賬面所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)8200萬(wàn)元，其中：股本5000萬(wàn)元（每股面值1元），資本公積1200萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1400萬(wàn)元。2×15年6月30日，甲公司除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，該無(wú)形資產(chǎn)為一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值3000萬(wàn)元，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×15年6月30日，乙公司賬面資產(chǎn)總額34400萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)賬面價(jià)值8000萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值3500萬(wàn)元，賬面負(fù)債總額13400萬(wàn)元，賬面所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)21000萬(wàn)元。其中，股本2500萬(wàn)元（每股面值1元），資本公積500萬(wàn)元，盈余公積1800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)16200萬(wàn)元。2×15年6月30日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，該固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，賬面價(jià)值3500萬(wàn)元，公允價(jià)值6000萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）2×15年12月20日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格（不含增值稅）為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，款項(xiàng)已收取。截至2×15年12月31日，乙公司確認(rèn)甲公司購(gòu)入的產(chǎn)品已對(duì)外出售50%，其余50%形成存貨。其他相關(guān)資料如下：合并前，丙公司、丁公司分別持有乙公司80%和20%股權(quán)，甲公司與乙公司、丙公司、丁公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；合并后，甲公司與乙公司除資料（3）所述內(nèi)部交易外，不存在其他任何內(nèi)部交易。甲公司和乙公司均按照年度凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。企業(yè)合并后，甲公司和乙公司沒(méi)有向股東分配利潤(rùn)。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，甲公司以換股方式購(gòu)買乙公司80%股權(quán)的交易適用特殊稅務(wù)處理規(guī)定，即，收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，甲公司和乙公司合并前的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。不存在其他未確認(rèn)暫時(shí)性差異所得稅影響的事項(xiàng)。甲公司和乙公司預(yù)計(jì)未來(lái)年度均有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除所得稅外，不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮其他因素。要求：
題目： 20×2年1月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總金額為280萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為240萬(wàn)元，完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程于20×2年2月1日開工，預(yù)計(jì)于20×4年6月1日完工。20×2年實(shí)際發(fā)生成本120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬(wàn)元。20×3年實(shí)際發(fā)生成本90萬(wàn)元，由于原材料價(jià)格上漲，預(yù)計(jì)工程總成本將上升至300萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司對(duì)該建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。 - A 、20×3年確認(rèn)合同毛利-34萬(wàn)元
- B 、20×3年確認(rèn)建造合同收入56萬(wàn)元
- C 、20×2年確認(rèn)建造合同收入140萬(wàn)元
- D 、20×3年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元
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參考答案【正確答案：A,B,C,D】
20×2年完工進(jìn)度=120/ （120+120）×100%=50%，20×2年確認(rèn)建造合同收入=280×50%=140（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；20×3年完工進(jìn)度=（90+120） /300×100%=70%，20×3年確認(rèn)建造合同收入=280×70%-140=56（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；20×3年確認(rèn)建造合同成本=300×70%-120=90（萬(wàn)元），20×3年確認(rèn)合同毛利=56-90=-34（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；20×3年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（300-280）×（1-70%）=6（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。
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- A 、20×3年確認(rèn)合同毛利-34萬(wàn)元
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- A 、20×2年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86. 59萬(wàn)元
- B 、20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加70. 92萬(wàn)元
- C 、20×2年1月1日確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)2000萬(wàn)元
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- C 、20×2年確認(rèn)建造合同收入140萬(wàn)元
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- A 、20×3年確認(rèn)合同毛利-34萬(wàn)元
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熱門試題換一換
- 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查產(chǎn)品銷售是否均已入賬時(shí)，認(rèn)為下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()。
- 下列關(guān)于布萊克一斯科爾斯模型的表述中,正確的有()。
- 某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù),2011年12月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)進(jìn)口化妝品一批,支付國(guó)外的買價(jià)220萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金6萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元,已取得海關(guān)的完稅憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票;(2)受托加工化妝品一批,委托方提供的原材料不含稅金額86萬(wàn)元,加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬(wàn)元,該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格;(3)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購(gòu)價(jià)款70萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元,取得運(yùn)輸發(fā)票,當(dāng)月將收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部;(4)購(gòu)進(jìn)其他商品,取得增值稅專用發(fā)票,支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元,支付運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元,取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票,待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬(wàn)元(占支付金額的5%),經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償;(5)將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品,當(dāng)月銷售給其他商場(chǎng)并開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額650萬(wàn)元;直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額70.2萬(wàn)元;(6)銷售除化妝品以外的其他商品,開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)收不含稅銷售額300萬(wàn)元,月末前收回全部貨款,給所有購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%,實(shí)際收到金額285萬(wàn)元;(7)取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬(wàn)元。(注:關(guān)稅稅率20%,化妝品消費(fèi)稅稅率30%;當(dāng)月購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定,并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):(1)計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅;(2)計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(3)計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅;(4)計(jì)算該公司委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和;(5)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和;(6)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和;(7)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;(8)計(jì)算該公司國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅;(9)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和。
- 根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定,下列選項(xiàng)中,屬于限制類外商投資項(xiàng)目的有()。
- 甲公司最近計(jì)劃在非洲某國(guó)開采礦山,由于該國(guó)社會(huì)不穩(wěn)定,存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。下列選項(xiàng)中,該公司可以選擇的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略有()。
- 下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（ ）。
- 計(jì)算2015年末C資產(chǎn)組包含的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失，以及總部資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失。
- 計(jì)算該企業(yè)2016年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。
- 在存在通貨膨脹的情況下，下列表述正確的有（ ）。
- 下列各項(xiàng)中，在對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)選用的有關(guān)匯率，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。
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