- 計(jì)算分析題
題干：A公司為上市公司，其20×8年發(fā)生的對外投資業(yè)務(wù)資料如下：（1）A公司20×8年1月1日購入150萬份B公司于當(dāng)日公開發(fā)行的3年期的到期一次還本付息的債券，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，實(shí)際支付價款為16100萬元，另支付交易費(fèi)用97.3萬元，票面利率為6%。A公司每年年末計(jì)提利息。A公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，除本金和利息外，不存在其他現(xiàn)金流量。（2）20×8年4月1日購入C公司當(dāng)日發(fā)行的一筆債券，面值總額為2000萬元，期限為5年，票面年利率為6%，每年3月31日付息，到期歸還最后一期本息。甲公司支付購買價款1800萬元，另支付交易費(fèi)用50萬元。A公司于每年年末及付息日計(jì)提利息。A公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，既不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是以收取合同現(xiàn)金流量同時也可能出售金融資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。年末，該債券在二級市場上的交易價格為2000萬元（不含利息）。（3）20×9年，由于B公司違反證券交易法規(guī)規(guī)定，導(dǎo)致其被責(zé)令停改，B公司的信用風(fēng)險增強(qiáng)。A公司預(yù)計(jì)其收回B公司債券的現(xiàn)金流量低于應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量，其預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為15200萬元。（4）其他資料：（P/F，3%，3）＝0.9151；（P/A，3%，3）＝2.8286。假定不考慮其他因素。
題目：根據(jù)資料（1）、（2），計(jì)算A公司取得債券投資的初始入賬成本，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄；如果分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，請計(jì)算該債券投資的實(shí)際利率。
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參考答案①A公司取得B公司債券投資的初始入賬成本＝16100＋97.3＝16197.3（萬元）
借：債權(quán)投資——成本 15000
——利息調(diào)整 1197.3
貸：銀行存款 16197.3
在初始確認(rèn)時，計(jì)算實(shí)際利率如下：
假設(shè)實(shí)際利率為r，則應(yīng)滿足：
（15000×6%×3＋15000）×（P/F，r，3）＝16197.3
當(dāng)r＝3%時，（15000×6%×3＋15000）×0.9151≈16197.3
因此，A公司該債券的實(shí)際利率r＝3%
②A公司取得對C公司債券投資的初始入賬成本＝1800（萬元）
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1800
投資收益 50
貸：銀行存款1850
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