- 綜合題（主觀）
題干：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，甲公司自20×1年2月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即20×1年至20×3年免交企業(yè)所得稅，20×4年至20×6年減半按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。甲公司20×3年至20×7年有關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)如下：（1）20×2年12月10日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的行政管理用A設(shè)備，成本為6000萬(wàn)元。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）甲公司擁有一棟五層高的B樓房，用于本公司行政管理部門辦公。遷往新建的辦公樓后，甲公司20×7年1月1日與乙公同簽訂租賃協(xié)議，將B樓房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為20×7年1月1日；年租金為240萬(wàn)元，于每月月末分期支付。B樓房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值；轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，B樓房原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。20×7年12月31日，B樓房的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)；固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的B樓房使用年限及凈殘值與其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前的會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（3）20×7年7月1日，甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入國(guó)家同日發(fā)行的國(guó)債，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該債券的面值為1000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為5%（與實(shí)際利率相同），利息于每年6月30日支付，本金到期一次支付。甲公司根據(jù)其管理該國(guó)債的業(yè)務(wù)模式和該國(guó)債的合同現(xiàn)金流量特征，將購(gòu)入的國(guó)債分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交企業(yè)所得稅。（4）20×7年9月3日，甲公司向符合稅法規(guī)定條件的公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)現(xiàn)金600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分準(zhǔn)予扣除。（超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除）其他資料如下：第一，20×7年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4500萬(wàn)元。第二，20×3年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)余額，無(wú)未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異和可抵扣虧損。除上面所述外，甲公司20×3年至20×7年無(wú)其他會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)。第三，20×3年至20×7年各年末，甲公司均有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第四，不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi)及其他因素。
題目：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20×7年的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，以及20×7年末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
掃碼下載億題庫(kù)
精準(zhǔn)題庫(kù)快速提分
參考答案①應(yīng)交所得稅＝[4500-資料1（稅法折舊1200-會(huì)計(jì)折舊400）－資料2房地產(chǎn)公允價(jià)值上升200－房地產(chǎn)稅法折舊16－資料3國(guó)債利息25＋資料4超標(biāo)的公益性捐贈(zèng)60]×25%＝879.75（萬(wàn)元）
②遞延所得稅資產(chǎn)20×7年期初余額=200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=公益性捐贈(zèng)超標(biāo)60×25%=15（萬(wàn)元），所以本期遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回185（萬(wàn)元）
③遞延所得稅負(fù)債20×7年期初余額0，遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額＝房地產(chǎn)【賬面價(jià)值1500-計(jì)稅基礎(chǔ)（400-800/50折舊）】×25%＝279（萬(wàn)元）
對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額=900×25%=225（萬(wàn)元）
對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=279-225=54（萬(wàn)元）
④所得稅費(fèi)用=879.75＋185＋54=1118.75（萬(wàn)元）
或簡(jiǎn)便算法：
所得稅費(fèi)用=（4500-25國(guó)債利息）×25%=1118.75（萬(wàn)元）
借：所得稅費(fèi)用 1 118.75
其他綜合收益 225
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 879.75
遞延所得稅資產(chǎn) 185
遞延所得稅負(fù)債 279
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20×4年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置70%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
- 2 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置70%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
- 3 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20×4年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置70%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
- 4 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置70%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
- 5 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20*4年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置70%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
- 6 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20*4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置70%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
- 7 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，計(jì)算A公司20×4年個(gè)別報(bào)表中基本每股收益和稀釋每股收益。
- 8 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20×3年至20×6年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額。
- 9 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20×6年度、20×7年度及20×8年度因限制性股票激勵(lì)計(jì)劃分別應(yīng)予確認(rèn)的損益，并編制甲公司20×6年度相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
- 10 【綜合題（主觀）】根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20×6年度、20×7年度及20×8年度的基本每股收益。
熱門試題換一換
- 長(zhǎng)江公司與黃河公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，長(zhǎng)江公司20×7年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入黃河公司100%股權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額由一項(xiàng)采用直線法、按5年攤銷的無(wú)形資產(chǎn)形成。20×7年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，20×8年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，20×8年黃河公司又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，黃河公司按10%提取法定盈余公積。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在20×8年末長(zhǎng)江公司編制合并抵消分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（)。
- 普通合伙企業(yè)合伙人李某因車禍遇難，生前遺囑指定15歲的兒子李明為其全部財(cái)產(chǎn)繼承人。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。
- 自2003年1月1日起,以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征營(yíng)業(yè)稅。投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入( )。
- 風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)是用金融手段管理風(fēng)險(xiǎn),下列不屬于風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)特點(diǎn)的是()。
- 公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股的公司，必須在公司章程中規(guī)定的事項(xiàng)包括（ ）。
- 下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是()。
- 產(chǎn)品成本預(yù)算是下列（ ）預(yù)算的匯總。
- 計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
- 下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。
億題庫(kù)—讓考試變得更簡(jiǎn)單
已有600萬(wàn)用戶下載
lb0pZ