參考答案

【正確答案：C】

選項(xiàng)D正確：（1）2011年抵消分錄

抵消內(nèi)部交易

借：營業(yè)收入                   2 000  （Ⅰ正確）

貸：營業(yè)成本                 1 760

固定資產(chǎn)——原價(jià)          240

抵消多提的折舊

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊           45  

（240÷4÷12×9）

貸：管理費(fèi)用                      45

確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)          48.75（Ⅱ正確）

[（240-45）×25%]

貸：所得稅費(fèi)用            48.75

（2）2012年抵消分錄

抵消年初數(shù)

借：未分配利潤——年初                     240

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)                 240

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊                 45  

貸：未分配利潤——年初               45

借：遞延所得稅資產(chǎn)                        48.75  [（240-45）×25%]

貸：未分配利潤——年初                   48.75

抵消本年多提的折舊

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊                 60    （240÷4）

貸：管理費(fèi)用                         60（Ⅳ正確）

確認(rèn)本年遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)                          15  [60×25%]

貸：所得稅費(fèi)用                               15