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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：甲公司的產(chǎn)品銷售政策規(guī)定，對(duì)于初次購(gòu)買其生產(chǎn)產(chǎn)品的客戶，不提供價(jià)格折讓;對(duì)于再次購(gòu)買其生產(chǎn)產(chǎn)品的客戶，提供1%至5%的價(jià)格折讓。2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2x19年7月10日，甲公司與乙公司簽訂的商品購(gòu)銷合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品500件，甲公司應(yīng)于2x19年12月10日前交付，合同價(jià)格為每件25萬元。乙公司于合同簽訂日預(yù)付合同價(jià)格的20%。2x19年9月12日，甲公司和乙公司對(duì)上述合同簽訂的補(bǔ)充協(xié)議約定，乙公司追加購(gòu)買A產(chǎn)品200件，追加購(gòu)買A產(chǎn)品的合同價(jià)格為每件24萬元，甲公司應(yīng)于2x19年12月20日前交付。乙公司于補(bǔ)充協(xié)議簽訂日預(yù)付合同價(jià)格的20%。甲公司對(duì)外銷售A產(chǎn)品每件銷售價(jià)格為25萬元。2x19年12月10日，乙公司收到700件A產(chǎn)品并驗(yàn)收合格人庫(kù)，剩余款項(xiàng)(包括增值稅額)以銀行存款支付。乙公司另以銀行存款支付發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用200萬元,增值稅額18萬元:發(fā)生運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用20萬元，增值稅額1.2萬元;發(fā)生人庫(kù)前挑選整理費(fèi)用5萬元和入庫(kù)后整理費(fèi)用3萬元。(2)按照丙公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，丙公司擬采購(gòu)一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備。為此，丙公司通過招標(biāo)，甲公司中標(biāo)承接了丙公司該項(xiàng)目。2x19年10月30日，甲公司與丙公司簽訂的大型機(jī)械設(shè)備采購(gòu)合同約定，甲公司為丙公司生產(chǎn)一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備并提供安裝(假定該設(shè)備安裝復(fù)雜，只能由甲公司提供)，合同價(jià)格為15000萬元，甲公司應(yīng)于2x20年9月30日前交貨。2x19年11月5日，甲公司與內(nèi)公司又簽訂的另一份合同約定，甲公司為丙公司建造的大型機(jī)械設(shè)備在交付丙公司后，需對(duì)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)行重大修改以實(shí)現(xiàn)與丙公司現(xiàn)有若干設(shè)備的整合,合同價(jià)格為3000萬元，甲公司應(yīng)于2x20年11月30日前完成對(duì)該設(shè)備的重大修改。上述兩份合同的價(jià)格均反映了市場(chǎng)價(jià)格。2x19年11月10日，甲公司與丙公司簽訂的一份服務(wù)合同約定，甲公司在未來3年內(nèi)為丙公司上述設(shè)備進(jìn)行維護(hù)，合同價(jià)格為每年800萬元，甲公司為其他公司提供類似服務(wù)的合同價(jià)格與該合同確定的價(jià)格相同。設(shè)備及安裝、修改整合工作按合同約定的時(shí)間完成，丙公司檢驗(yàn)合格并于2x20年12月1日投入生產(chǎn)使用。(3)甲公司研究開發(fā)一項(xiàng)新型環(huán)保技術(shù)，該技術(shù)用于其生產(chǎn)的產(chǎn)品可以大大減少碳排放量。該新型環(huán)保技術(shù)于2x20年7月1日達(dá)到預(yù)定用途,其中形成無形資產(chǎn)的成本為1600萬元。2x20年度直接計(jì)人當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為600萬元。當(dāng)?shù)卣疄檠a(bǔ)貼甲公司成功研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，2x20年5月20日向甲公司撥付200萬元補(bǔ)助。甲公司預(yù)計(jì)該新型環(huán)保技術(shù)形成的無形資產(chǎn)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，研發(fā)費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期損益的，按其實(shí)際發(fā)生費(fèi)用加計(jì)100%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，形成資產(chǎn)成本的，按實(shí)際發(fā)生成本加計(jì)100%的金額于10年、按直線法攤銷的金額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除(不考慮凈殘值)。其他資料:(1)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。(2)上述各項(xiàng)合同均通過合同各方管理層批準(zhǔn)，滿足合同成立的條件。(3)甲公司銷售商品適用的增值稅稅率為13%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。(4)上述合同價(jià)格或銷售價(jià)格均不含增值稅額。(5)除上述資料(3)外，甲公司發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理與所得稅法規(guī)定相同。(6)甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，2x20年初無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為零。(7)本題不考慮除增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：
    題目：根據(jù)資料(1)，判斷甲公司與乙公司在原合同基礎(chǔ)上簽訂的補(bǔ)充協(xié)議是否屬于合同變更，說明會(huì)計(jì)處理方法，并闡述理由;判斷甲公司確認(rèn)銷售A產(chǎn)品收入的方法、時(shí)點(diǎn)，并說明理由;編制與出售A產(chǎn)品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
  • A 、null

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參考答案

【正確答案：null】

①甲公司與乙公司在原合同基礎(chǔ)上簽訂的補(bǔ)充協(xié)議屬于合同變更。

合同變更部分應(yīng)作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
理由：合同變更增加了可明確區(qū)分的商品(或者，合同變更增加的200件A產(chǎn)品與原500件A產(chǎn)品可明確區(qū)分)及合同價(jià)款；且新增合同價(jià)款反映了新增商品的單獨(dú)售價(jià)[或者，新增200件A產(chǎn)品的合同價(jià)格(每件24萬元)反映了新增200件A產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)]。
②甲公司銷售A產(chǎn)品應(yīng)按時(shí)點(diǎn)法確認(rèn)收入。
甲公司銷售A產(chǎn)品確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)為2×19年12月10日。
理由：乙公司已取得A產(chǎn)品的控制權(quán)。
2×19年7月10日
借：銀行存款 2500
貸：合同負(fù)債 2500
2×19年9月12日
借：銀行存款 960
貸：合同負(fù)債 960
2×19年12月10日
借：銀行存款16089
       合同負(fù)債3460
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17300 
       應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2249

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