稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 組合型選擇題
    題干：甲公司2019年至2021年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司應(yīng)收乙公司賬款8500萬元，以攤余成本計量該債權(quán)。2019年12月1日，乙公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法償還該債務(wù)，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，雙方約定乙公司以一項在建的寫字樓和持有W公司55%的股權(quán)進(jìn)行抵債。乙公司用于抵債的在建寫字樓的賬面余額為4900萬元，沒有計提減值準(zhǔn)備，公允價值為5070萬元。長期股權(quán)投資的賬面余額為2400萬元，已計提減值準(zhǔn)備400萬元，公允價值為2730萬元。當(dāng)日甲公司該筆債權(quán)的公允價值為8000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。抵債資產(chǎn)于2019年12月1日轉(zhuǎn)讓完畢。（2）2020年年初，甲公司在取得的在建寫字樓基礎(chǔ)上繼續(xù)進(jìn)行建造，投入材料人工等成本3760萬元。2020年6月30日該寫字樓完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，供行政管理部門使用。該寫字樓預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（3）2021年1月1日，甲公司與外部第三方簽訂了一項租賃合同，合同約定：自2021年1月1日起，將寫字樓出租給對方使用，租賃期5年，每年年末收取租金550萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。當(dāng)日該寫字樓的公允價值為8800萬元。2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為9000萬元。（4）2021年12月31日甲公司將持有的W公司55%的股權(quán)與其他方的專利權(quán)進(jìn)行交換。當(dāng)日，長期股權(quán)投資的公允價值為3000萬元，專利的公允價值為3200萬元，甲公司另支付補(bǔ)價200萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。
    題目：2021 年甲公司將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，對當(dāng)年公允價值變動損益的影響金額為（　?。┤f元。
  • A 、200
  • B 、152
  • C 、248
  • D 、360

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參考答案

【正確答案：B】

對當(dāng)年公允價值變動損益影響金額＝（9 000 － 8 800）＋ [8 800 －（8 960 － 112）] ＝ 152（萬元）。

會計分錄如下
轉(zhuǎn)換時
借：投資性房地產(chǎn)——成本 8 800
　　累計折舊 112
　　公允價值變動損益 48
　貸：固定資產(chǎn) 8 960
年末
借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 200
　貸：公允價值變動損益 200
借：銀行存款 550
　貸：其他業(yè)務(wù)收入 550

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