稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁(yè) 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫(kù) 正文
  • 客觀案例題
    題干：黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：(1)其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶(hù)每購(gòu)買(mǎi)10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)將會(huì)被兌現(xiàn)，年末客戶(hù)實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為2100元:2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)將會(huì)被兌換，至年末客戶(hù)實(shí)際累計(jì)兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為3200元。(2)2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定:銷(xiāo)售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的1%。當(dāng)年未發(fā)生“延長(zhǎng)保修”服務(wù)。(3)2018年11月1日，與昆侖公司簽合同，向其銷(xiāo)乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元:丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款，經(jīng)判定銷(xiāo)售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元。(4)2018年12月21日，與華山公司簽訂銷(xiāo)售合同，向其銷(xiāo)售丁產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)格為800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，根據(jù)以往銷(xiāo)售經(jīng)驗(yàn)判斷，預(yù)計(jì)將會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷(xiāo)售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
    題目：針對(duì)事項(xiàng)(3)，黃河公司 2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）
  • A 、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 500 000
    貸:合同履約成本  1 500 000
  • B 、借:合同結(jié)算2 280 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 280 000
  • C 、借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 500 000
    貸:合同負(fù)債1 500 000
  • D 、借:合同結(jié)算2 850 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 850 000

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參考答案

【正確答案：A,B】

(4)丙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=380/(80+320)x320=304(萬(wàn)元);2018 年 12 月31日丙產(chǎn)品的履約進(jìn)度=150/200x100% =75%，年末，丙產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額=200x75%=150(萬(wàn)元)、應(yīng)確認(rèn)的收入金額=304×75%=228(萬(wàn)元)選項(xiàng)AB 正確。

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答案解析
    • 2 【客觀案例題】 針對(duì)事項(xiàng)（3），黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
    • A 、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000
      ??貸：合同履約成本1500000
    • B 、借：合同結(jié)算2280000
      ??貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2280000
    • C 、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000
      ??貸：合同負(fù)債1500000
    • D 、借：合同結(jié)算2850000
      ??貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2850000
    答案解析
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