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綜合題（主觀）
題干：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下:(1)甲公司2013年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元,已提壞賬準(zhǔn)備1140萬元。由于乙公司連年虧損,資金周轉(zhuǎn)困難,不能償付應(yīng)于2013年12月31日前支付甲公司的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商,于2014年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組,并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下:[002-004-001-000-9787301239544-image/002-004-001-000-9787301239544-027-001.jpg]甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%,其余債務(wù)延期2年,每年年末按2%收取利息,利息于半年末計(jì)提年末收取;實(shí)際利率為2%。債務(wù)到期日為2015年12月31日。(2)甲公司將取得的上述對(duì)丙公司股票投資仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算,2014年6月30日其公允價(jià)值為795萬元,2014年12月31日其公允價(jià)值為700萬元(跌幅較大且非暫時(shí)性)。2015年1月10日,甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售,收到款項(xiàng)710萬元存入銀行。(3)甲公司將債務(wù)重組中取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定土地使用權(quán)的攤銷方法和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。(4)2014年10月1日,甲公司將上述土地使用權(quán)出租,作為投資性房地產(chǎn)核算,并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,租賃期開始日的公允價(jià)值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元,于每季度末收取。(5)2014年12月31日,收到第一筆租金100萬元,同日,上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬元。(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定:(1)除特殊說明外,不考慮增值稅、所得稅外其他稅費(fèi)的影響。(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
題目：編制甲公司2014年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2014年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。

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參考答案

2014年10月1日轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)分錄:
借:投資性房地產(chǎn)一成本 6000
累計(jì)攤銷 75
貸:無形資產(chǎn) 5000
資本公積一其他資本公積 1075
2014年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄:
借:投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
2014年12月31日收取租金的會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款 100
貸:其他業(yè)務(wù)收入 100

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