稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 客觀案例題
    題干：某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事境內(nèi)開采銷售原油、天然氣、加工提煉柴油等經(jīng)營業(yè)務(wù)。2024年4月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）從深水油氣田開采原油10萬噸，當月銷售3萬噸，收取不含稅價款2400萬元；開采原油過程中耗用1萬噸用于加熱；6萬噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬噸。（2）從深水油氣田開采原油的同時開采了200萬立方米的天然氣。當月全部銷售，含稅銷售單價為2.18元/立方米。（3）將生產(chǎn)出的柴油銷售給A加油站2萬噸，每噸不含稅售價4000元；銷售給B加油站1萬噸，每噸不含稅售價4300元；0.5萬噸用于換取生產(chǎn)資料；0.8萬噸用于投資某油田企業(yè)；0.7萬噸用于抵債。（4）購置煉油機器設(shè)備一臺，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款160萬元，支付運輸費用取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元。（5）當?shù)毓╇娝挠秒妴螕?jù)顯示，當月共用電20000度（其中5000度為食堂及浴室使用），取得增值稅專用發(fā)票上注明電費金額為8萬元。已知：天然氣、原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費稅稅率為1.2元/升，柴油1噸=1176升。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
    題目：關(guān)于該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。
  • A 、開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅
  • B 、將原油移送用于生產(chǎn)加工柴油，不征增值稅
  • C 、將原油移送用于生產(chǎn)加工柴油，不征資源稅
  • D 、銷售柴油，征收消費稅
  • E 、銷售柴油，征收增值稅不征收資源稅

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參考答案

【正確答案：A,B,D,E】

柴油屬于消費稅應(yīng)稅消費品，但不屬于資源稅的征稅范圍，將原油移送用于生產(chǎn)加工柴油征收資源稅（選項 C 錯誤），不征收增值稅（選項 B 正確），銷售柴油征收增值稅和消費稅，不征收資源稅（選項 DE 正確）。

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