- 單選題甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自20×9年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；考慮到技術(shù)進步因素，自20×9年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年，同時將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價為 900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 下列會計處理中，正確的是（ ?。?。
- A 、由于會計政策變更，產(chǎn)生的累積影響數(shù)為11.25萬元
- B 、由于上述變更，應(yīng)調(diào)整當期所得稅費用11.25萬元
- C 、上述政策變更，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算
- D 、進行上述變更時，不需確認遞延所得稅
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參考答案【正確答案：A】
解析：所得稅核算方法變更屬于會計政策變更，進行追溯調(diào)整時，由于以前年度上述固定資產(chǎn)的折舊年限不一致，在政策變更日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為675萬元(900－900÷12×3)，計稅基礎(chǔ)為630萬元(900－900÷10×3)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異45萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債11.25萬元(45×25％)。所以累積影響數(shù)為11.25萬元，選項A正確，分錄為：
借：利潤分配——未分配利潤 (11.25×90％)10.125
盈余公積 (11.25×10％) 1.125
貸：遞延所得稅負債 (45×25％)11.25
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- 2 【綜合題（主觀）】軒宇股份有限公司（以下簡稱軒宇公司）20×6年至20×9年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： （1）20×6年11月1日，軒宇公司與A股份有限公司（以下簡稱A公司，A公司為非上市公司）股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：軒宇公司收購A公司股份總額的30％，收購價格為440萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日為20×7年1月1日。軒宇公司取得該項股權(quán)后，能夠參與A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定，達到重大影響。 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日經(jīng)臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準。假定軒宇公司取得該項投資時，A公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。 （2）20×7年1月1日，A公司凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1 600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為200萬元，未分配利潤為 600萬元（均為20×6年度實現(xiàn)的凈利潤）。 （3）20×7年1月1日，A公司董事會提出20×6年利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。對該方案進行會計處理后，A公司凈資產(chǎn)總額仍為1 600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為200萬元，盈余公積為90萬元，未分配利潤為510萬元。 （4）20×7年1月1日，軒宇公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款440萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 （5）20×7年5月8日，A公司股東大會通過20×6年度利潤分配方案。該分配方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利400萬元。 （6）20×7年6月5日，軒宇公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。 （7）20×7年12月31日，A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加，A公司由此確認的資本公積為160萬元，并進行了相應(yīng)的會計處理。 （8）20×7年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。2007年投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。 （9）20×8年5月6日，A公司股東大會通過20×7年度利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。 （10）20×8年9月，A公司將其成本為1 600萬元的某項商品以2 200萬元的價格出售給了軒宇公司，軒宇公司將取得的商品作為存貨管理，至年末未對外售出。20×8年度，A公司發(fā)生凈虧損400萬元。 （11）20×8年12月31日，軒宇公司對A公司投資的預(yù)計可收回金額為300萬元。 （12）20×9年1月1日，A公司增資擴股，因軒宇公司未追加投資，其持有的A公司股份比例降為15％，并不再對A公司具有重大影響。 判斷確定該股權(quán)交易中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。
- 3 【綜合題（主觀）】 軒宇股份有限公司（以下簡稱軒宇公司）20×6年至20×9年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： （1）20×6年11月1日，軒宇公司與A股份有限公司（以下簡稱A公司，A公司為非上市公司）股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：軒宇公司收購A公司股份總額的30％，收購價格為440萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日為20×7年1月1日。軒宇公司取得該項股權(quán)后，能夠參與A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定，達到重大影響。 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日經(jīng)臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準。假定軒宇公司取得該項投資時，A公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。 （2）20×7年1月1日，A公司凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1 600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為200萬元，未分配利潤為 600萬元（均為20×6年度實現(xiàn)的凈利潤）。 （3）20×7年1月1日，A公司董事會提出20×6年利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。對該方案進行會計處理后，A公司凈資產(chǎn)總額仍為1 600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為200萬元，盈余公積為90萬元，未分配利潤為510萬元。 （4）20×7年1月1日，軒宇公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款440萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 （5）20×7年5月8日，A公司股東大會通過20×6年度利潤分配方案。該分配方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利400萬元。 （6）20×7年6月5日，軒宇公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。 （7）20×7年12月31日，A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加，A公司由此確認的資本公積為160萬元，并進行了相應(yīng)的會計處理。 （8）20×7年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。2007年投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。 （9）20×8年5月6日，A公司股東大會通過20×7年度利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。 （10）20×8年9月，A公司將其成本為1 600萬元的某項商品以2 200萬元的價格出售給了軒宇公司，軒宇公司將取得的商品作為存貨管理，至年末未對外售出。20×8年度，A公司發(fā)生凈虧損400萬元。 （11）20×8年12月31日，軒宇公司對A公司投資的預(yù)計可收回金額為300萬元。 （12）20×9年1月1日，A公司增資擴股，因軒宇公司未追加投資，其持有的A公司股份比例降為15％，并不再對A公司具有重大影響。 分析判斷軒宇公司取得對A公司的股權(quán)投資時應(yīng)采用的后續(xù)計量方法，并說明理由。
- 4 【綜合題（主觀）】 軒宇股份有限公司（以下簡稱軒宇公司）20×6年至20×9年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： （1）20×6年11月1日，軒宇公司與A股份有限公司（以下簡稱A公司，A公司為非上市公司）股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：軒宇公司收購A公司股份總額的30％，收購價格為440萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日為20×7年1月1日。軒宇公司取得該項股權(quán)后，能夠參與A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定，達到重大影響。 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日經(jīng)臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準。假定軒宇公司取得該項投資時，A公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。 （2）20×7年1月1日，A公司凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1 600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為200萬元，未分配利潤為 600萬元（均為20×6年度實現(xiàn)的凈利潤）。 （3）20×7年1月1日，A公司董事會提出20×6年利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。對該方案進行會計處理后，A公司凈資產(chǎn)總額仍為1 600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為200萬元，盈余公積為90萬元，未分配利潤為510萬元。 （4）20×7年1月1日，軒宇公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款440萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 （5）20×7年5月8日，A公司股東大會通過20×6年度利潤分配方案。該分配方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利400萬元。 （6）20×7年6月5日，軒宇公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。 （7）20×7年12月31日，A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加，A公司由此確認的資本公積為160萬元，并進行了相應(yīng)的會計處理。 （8）20×7年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。2007年投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。 （9）20×8年5月6日，A公司股東大會通過20×7年度利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。 （10）20×8年9月，A公司將其成本為1 600萬元的某項商品以2 200萬元的價格出售給了軒宇公司，軒宇公司將取得的商品作為存貨管理，至年末未對外售出。20×8年度，A公司發(fā)生凈虧損400萬元。 （11）20×8年12月31日，軒宇公司對A公司投資的預(yù)計可收回金額為300萬元。 （12）20×9年1月1日，A公司增資擴股，因軒宇公司未追加投資，其持有的A公司股份比例降為15％，并不再對A公司具有重大影響。 分析判斷A公司增資擴股后軒宇公司對A公司的股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計量方法，并說明理由。
- 5 【綜合題（主觀）】 軒宇股份有限公司（以下簡稱軒宇公司）20×6年至20×9年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： （1）20×6年11月1日，軒宇公司與A股份有限公司（以下簡稱A公司，A公司為非上市公司）股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：軒宇公司收購A公司股份總額的30％，收購價格為440萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日為20×7年1月1日。軒宇公司取得該項股權(quán)后，能夠參與A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定，達到重大影響。 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日經(jīng)臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準。假定軒宇公司取得該項投資時，A公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。 （2）20×7年1月1日，A公司凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1 600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為200萬元，未分配利潤為 600萬元（均為20×6年度實現(xiàn)的凈利潤）。 （3）20×7年1月1日，A公司董事會提出20×6年利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。對該方案進行會計處理后，A公司凈資產(chǎn)總額仍為1 600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為200萬元，盈余公積為90萬元，未分配利潤為510萬元。 （4）20×7年1月1日，軒宇公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款440萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 （5）20×7年5月8日，A公司股東大會通過20×6年度利潤分配方案。該分配方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利400萬元。 （6）20×7年6月5日，軒宇公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。 （7）20×7年12月31日，A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加，A公司由此確認的資本公積為160萬元，并進行了相應(yīng)的會計處理。 （8）20×7年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。2007年投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。 （9）20×8年5月6日，A公司股東大會通過20×7年度利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。 （10）20×8年9月，A公司將其成本為1 600萬元的某項商品以2 200萬元的價格出售給了軒宇公司，軒宇公司將取得的商品作為存貨管理，至年末未對外售出。20×8年度，A公司發(fā)生凈虧損400萬元。 （11）20×8年12月31日，軒宇公司對A公司投資的預(yù)計可收回金額為300萬元。 （12）20×9年1月1日，A公司增資擴股，因軒宇公司未追加投資，其持有的A公司股份比例降為15％，并不再對A公司具有重大影響。 計算軒宇公司因該項股權(quán)投資對其20×7年度個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資、資本公積、投資收益和營業(yè)外收入項目的影響額。
- 6 【綜合題（主觀）】 軒宇股份有限公司（以下簡稱軒宇公司）20×6年至20×9年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： （1）20×6年11月1日，軒宇公司與A股份有限公司（以下簡稱A公司，A公司為非上市公司）股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：軒宇公司收購A公司股份總額的30％，收購價格為440萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日為20×7年1月1日。軒宇公司取得該項股權(quán)后，能夠參與A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定，達到重大影響。 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日經(jīng)臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準。假定軒宇公司取得該項投資時，A公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。 （2）20×7年1月1日，A公司凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1 600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為200萬元，未分配利潤為 600萬元（均為20×6年度實現(xiàn)的凈利潤）。 （3）20×7年1月1日，A公司董事會提出20×6年利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。對該方案進行會計處理后，A公司凈資產(chǎn)總額仍為1 600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為200萬元，盈余公積為90萬元，未分配利潤為510萬元。 （4）20×7年1月1日，軒宇公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款440萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 （5）20×7年5月8日，A公司股東大會通過20×6年度利潤分配方案。該分配方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利400萬元。 （6）20×7年6月5日，軒宇公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。 （7）20×7年12月31日，A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加，A公司由此確認的資本公積為160萬元，并進行了相應(yīng)的會計處理。 （8）20×7年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。2007年投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。 （9）20×8年5月6日，A公司股東大會通過20×7年度利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。 （10）20×8年9月，A公司將其成本為1 600萬元的某項商品以2 200萬元的價格出售給了軒宇公司，軒宇公司將取得的商品作為存貨管理，至年末未對外售出。20×8年度，A公司發(fā)生凈虧損400萬元。 （11）20×8年12月31日，軒宇公司對A公司投資的預(yù)計可收回金額為300萬元。 （12）20×9年1月1日，A公司增資擴股，因軒宇公司未追加投資，其持有的A公司股份比例降為15％，并不再對A公司具有重大影響。 判斷20×8年12月31日該項股權(quán)投資是否發(fā)生減值，并編制軒宇公司20×8年度相關(guān)的會計分錄。
- 7 【綜合題（主觀）】 軒宇股份有限公司（以下簡稱軒宇公司）20×6年至20×9年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： （1）20×6年11月1日，軒宇公司與A股份有限公司（以下簡稱A公司，A公司為非上市公司）股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：軒宇公司收購A公司股份總額的30％，收購價格為440萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效日為20×7年1月1日。軒宇公司取得該項股權(quán)后，能夠參與A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定，達到重大影響。 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日經(jīng)臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準。假定軒宇公司取得該項投資時，A公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。 （2）20×7年1月1日，A公司凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1 600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為200萬元，未分配利潤為 600萬元（均為20×6年度實現(xiàn)的凈利潤）。 （3）20×7年1月1日，A公司董事會提出20×6年利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。對該方案進行會計處理后，A公司凈資產(chǎn)總額仍為1 600萬元，其中股本為800萬元，資本公積為200萬元，盈余公積為90萬元，未分配利潤為510萬元。 （4）20×7年1月1日，軒宇公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款440萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 （5）20×7年5月8日，A公司股東大會通過20×6年度利潤分配方案。該分配方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利400萬元。 （6）20×7年6月5日，軒宇公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。 （7）20×7年12月31日，A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加，A公司由此確認的資本公積為160萬元，并進行了相應(yīng)的會計處理。 （8）20×7年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。2007年投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。 （9）20×8年5月6日，A公司股東大會通過20×7年度利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取任意盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。 （10）20×8年9月，A公司將其成本為1 600萬元的某項商品以2 200萬元的價格出售給了軒宇公司，軒宇公司將取得的商品作為存貨管理，至年末未對外售出。20×8年度，A公司發(fā)生凈虧損400萬元。 （11）20×8年12月31日，軒宇公司對A公司投資的預(yù)計可收回金額為300萬元。 （12）20×9年1月1日，A公司增資擴股，因軒宇公司未追加投資，其持有的A公司股份比例降為15％，并不再對A公司具有重大影響。 編制A公司增資擴股后，軒宇公司針對該項股權(quán)投資應(yīng)做的會計處理。
- 8 【綜合題（主觀）】 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）20×6年至20×9年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下： （1）20×6年12月1日，以銀行存款480萬元購入一項管理用無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費）。該無形資產(chǎn)的法律保護年限為20年，甲公司預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷該無形資產(chǎn)，預(yù)計凈殘值為零。 （2）20×8年12月31日由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值。甲公司估計該無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是190萬元，公允價值減去處置費用后的金額為180萬元。減值測試后該資產(chǎn)的使用年限不變。 （3）20×9年4月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款260萬元并收存銀行，應(yīng)交營業(yè)稅13萬元。 要求：（1）編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄； （2）計算20×6年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額并編制攤銷無形資產(chǎn)的會計分錄； （3）計算20×7年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值； （4）計算該無形資產(chǎn)20×8年年底計提的減值準備金額并編制會計分錄； （5）計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。（答案中的金額單位用萬元表示）
- 9 【綜合題（主觀）】 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）20×9年至2×11年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）20×9年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500（萬元）。 20×9年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。 2×10年3月1日，甲公司董事會提出如下預(yù)案： ①按20×9年度實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。 ②以20×9年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計轉(zhuǎn)增4000萬股。 2×10年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預(yù)案，同時決定分派現(xiàn)金股利300萬元。2×10年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。 （2）2×10年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。 （3）2×11年4月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補賬面累計未彌補虧損200萬元。 要求： （1）編制甲公司2×10年3月提取法定盈余公積的會計分錄。 （2）編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。 （3）編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄。 （4）編制甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當年凈虧損的會計分錄。 （5）編制甲公司2×11年4月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
- 10 【單選題】甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自20×9年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；考慮到技術(shù)進步因素，自20×9年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年，同時將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產(chǎn)設(shè)備原價為 900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 下列各項中，表述正確的是（ ）。
- A 、固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計政策變更
- B 、所得稅核算方法的變更屬于會計政策變更
- C 、固定資產(chǎn)折舊方法的變更應(yīng)當進行追溯調(diào)整
- D 、所得稅核算方法的變更屬于會計估計變更
