參考答案

（1）轉(zhuǎn)出的進項稅額=（58000-2160）×17%+（2160-300）/（1-7%）×7%=9632.8（元）
（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=400000×13%+（8000+2000）×7%+51000+56000+50000×3%+20000×7%+3400+34000-9632.8=190367.2（元）
（3）第（5）筆業(yè)務形成的銷項稅額=[60000×（1+10%）+（5000+5000）×0.5]÷（1-20%）×17%=88750×17%=15087.5（元）
（4）應代收代繳稅金=（90000+5000）+（1-5%）×5%×（1+7%+3%）=5500（元）
（5）增值稅的計稅銷售額=780000+（58500+210600）÷（1+17%）+[60000×（1+10%）+10000×0.5]÷（1-20%）+64350/（1+17%）+5×2000×20+5000=1358750（元）銷項稅額=1358750×17%=230987.5（元）
（6）應繳納的增值稅=230987.5-190367.2=40620.3（元）
（7）消費稅的計稅銷售額=780000+（58500+210600）÷（1+17%）+[60000×（1+10%）+（5000+5000）×0.5] ÷（1-20%）+5×2000×25=1348750（元）應繳納的消費稅=1348750×20%+[（100+32+5）×2000+（5000+5000）]×0.5=411750（元）
（8）應被代收代繳的消費稅=（30000+20000+8.5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+8.5×2000×0.5=14625+8500=23125（元）。若條件發(fā)生改變：（1）第（5）筆業(yè)務，購進應稅消費品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額60000元、增值稅10200元，50%贈送給關系單位，50%分給職工作福利，該酒廠沒有同類應稅消費品銷售價格。對企業(yè)應繳納的增值稅和消費稅有何影響？（2）第（8）筆業(yè)務，如果90000元材料改為由酒廠提供，酒精的成本利潤率為5%，其他條件不變，對委托方和受托方應繳納增值稅和消費稅有何影響？條件改變后的答案：（1）外購應稅消費品贈送給關系單位，要分兩步處理：一是屬于增值稅的視同銷售，應計算增值稅銷項稅額，由于該酒廠沒有同類應稅消費品銷售價格，因此，按照其他納稅人同類應稅消費品銷售價格計算，即按購進價計算銷項稅。銷項稅=60000×50%×17%=5100（元）；該贈送行為不屬于消費稅征收范圍，不計算消費稅。二是對應的進項稅額可以抵扣，可抵扣的進項稅額=10200×50%=5100（元）將購進應稅消費品的50%分給職工作福利不屬于增值稅和消費稅視同銷售，不計算銷項稅和消費稅，對應的增值稅的進項稅額不得抵扣。（2）酒廠作為受托方，材料由酒廠提供，不屬于委托加工業(yè)務，應按照酒廠生產(chǎn)銷售應稅消費品計算增值稅和消費稅。酒廠應計算向乙企業(yè)銷售酒精應繳納的增值稅和消費稅。乙企業(yè)不再是消費稅納稅人，酒廠也不需要代收代繳乙企業(yè)消費稅。組成計稅價格=（90000+5000）×（1+5%）÷（1-5%）=105 000（元）增值稅銷項稅額=105000×17%=17850（元）應納消費稅=105000×5%=5250（元）。