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首頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)正文

綜合題（主觀）
題干：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)上市公司幫考公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1200萬(wàn)元。幫考公司主要提供快遞物流服務(wù)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2019年3月，幫考公司股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)利潤(rùn)分享計(jì)劃。如2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)較上年度增長(zhǎng)20%以上，按凈利潤(rùn)增長(zhǎng)部分的10%給予管理層獎(jiǎng)勵(lì)。（2）2019年6月，幫考公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)航空快遞業(yè)務(wù)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人2架飛機(jī)，租期五年。管理層按實(shí)際飛行小時(shí)和預(yù)計(jì)每飛行小時(shí)維修費(fèi)率計(jì)提租賃期滿(mǎn)退租時(shí)的大修費(fèi)用。2019年1月起，幫考公司航空運(yùn)輸服務(wù)降價(jià)40%，業(yè)務(wù)出現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)。（3）2019年9月，幫考公司出資500萬(wàn)元與非關(guān)聯(lián)方乙公司共同投資設(shè)立丙公司，持有其45%股權(quán)，并按持股比例享有其凈資產(chǎn)。丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策須由股東雙方共同作出。幫考公司將丙公司作為合營(yíng)企業(yè)核算。（4）2019年4月，幫考公司推出加盟運(yùn)營(yíng)模式，一次性收取加盟費(fèi)50萬(wàn)元，提供五年加盟期間的培訓(xùn)和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。2019年度幫考公司共收到加盟費(fèi)3000萬(wàn)元。（5）2019年6月，幫考公司向丁公司預(yù)付1000萬(wàn)元用于某部電影拍攝，不享有收益權(quán)和版權(quán)。丁公司承諾在該電影中植入三分鐘甲公司廣告，如該電影不能上映，全額退款。2019年1月，該電影已取得發(fā)行放映許可證，將于2019年春節(jié)上映。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下:資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，為避免損害審計(jì)的有效性，溝通內(nèi)容不包括識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)認(rèn)為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，因此，擬通過(guò)查閱其審計(jì)工作底稿，獲取與非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債期初余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。（3）幫考公司應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月末向排名前10位的企業(yè)客戶(hù)寄送對(duì)賬單，并調(diào)査回函差異。因該控制僅涉及一小部分應(yīng)收賬款余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不測(cè)試該控制，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（4）幫考公司的個(gè)人快遞業(yè)務(wù)交易量巨大，單筆金額較小。因無(wú)法通過(guò)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無(wú)法有效實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)該類(lèi)收入時(shí)全部依賴(lài)控制測(cè)試。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在采用審計(jì)抽樣測(cè)試幫考公司付款審批控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定總體為2019年度的所有付款單據(jù)，抽樣單元為單張付款單據(jù)，選取2019年12月26日至12月31日的全部付款單據(jù)共計(jì)80張作為樣本，測(cè)試結(jié)果滿(mǎn)意。（2）幫考公司收入交易高度依賴(lài)信息系統(tǒng)。ABC事務(wù)所的信息技術(shù)專(zhuān)家對(duì)幫考公司信息技術(shù)一般控制和與收入相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制進(jìn)行了測(cè)試，結(jié)果滿(mǎn)意。（3）幫考公司2019年末應(yīng)收票據(jù)余額重大。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年12月31日檢查了這些票據(jù)的復(fù)印件，并核對(duì)了相關(guān)信息，結(jié)果滿(mǎn)意。（4）幫考公司的某企業(yè)客戶(hù)利用幫考公司的快遞服務(wù)，向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄回了詢(xún)證函回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為回函可靠性受到影響，重新發(fā)函并要求該客戶(hù)通過(guò)其他快遞公司寄回詢(xún)證函。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)幫考公司未與部分快遞員簽訂勞動(dòng)合同且未繳納社保金。管理層解釋系快遞員流動(dòng)頻繁所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了幫考公司人事部門(mén)的員工入職和離職記錄，認(rèn)為解釋合理，未再實(shí)施其他審計(jì)程序。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)完成階段的工作，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）幫考公司2019年末的一項(xiàng)重大未決訴訟在審計(jì)報(bào)告日前終審結(jié)案，管理層根據(jù)判決結(jié)果調(diào)整了2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了法院判決書(shū)以及幫考公司的賬務(wù)處理和披露，結(jié)果滿(mǎn)意，未再實(shí)施其他審計(jì)程序。（2）因僅實(shí)施替代程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一份重要的詢(xún)證函通過(guò)電話與被詢(xún)證方確認(rèn)了函證信息并被告知回函已寄出，于當(dāng)日出具了審計(jì)報(bào)告：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于次日收到回函，結(jié)果滿(mǎn)意。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能在審計(jì)報(bào)告日前獲取甲公司2019年年度報(bào)告的最終版本，因此，未要求管理層提供有關(guān)其他信息的書(shū)面聲明。要求：
題目：針對(duì)資料五第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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