注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 計(jì)算題
    題干：李先生與另一個(gè)合伙人在A市共同興辦了一家合伙企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)），雙方出資比例5：5。2018年年初，李先生向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了2017年度的所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表以及預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證，該合伙企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映：合伙企業(yè)2017年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元，投資收益10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本43萬(wàn)元，稅金及附加4萬(wàn)元，銷售費(fèi)用5.5萬(wàn)元，管理費(fèi)用8.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，利潤(rùn)總額14萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)部門審核，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）合伙企業(yè)在2017年給每位合伙人支付工資60000元，計(jì)入了相關(guān)成本費(fèi)用中。（2）合伙企業(yè)每季度末向各個(gè)合伙人預(yù)付股利8000元，計(jì)入了管理費(fèi)用中。（3）期間費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)2.5萬(wàn)元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)0.5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.6萬(wàn)元。（4）投資收益是合伙企業(yè)從其他被投資企業(yè)分回的紅利。（5）營(yíng)業(yè)外支出賬戶中包括合伙企業(yè)被工商局處以的罰款5000元。（6）李上先生以甲企業(yè)的名義租賃汽車，專門供家人生活使用。2017年的租賃費(fèi)共3000元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。（7）李先生在B市另有乙合伙企業(yè)，分得2017年度利潤(rùn)6萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)調(diào)整項(xiàng)目。李先生選擇從甲合伙企業(yè)中扣除生計(jì)費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
    題目：計(jì)算甲企業(yè)2017年應(yīng)納稅所得額。

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參考答案

投資者的工資不得扣除，可扣生計(jì)費(fèi)。

故調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60000×2-12×3500×2=36000（元）
預(yù)付股利不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2×8000×4=64000（元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=16000-3500=12500（元）
投資收益10萬(wàn)元屬于“利息、股息、紅利所得，故調(diào)減應(yīng)納稅所得額100000元。
工商局的罰款不得稅前扣除，故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5000元。
租車費(fèi)用屬于家庭支出，不得稅前扣除，故調(diào)增應(yīng)納稅所得額3000元。
甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=140000+36000+64000+12500-100000+5000+3000=160500（元）。

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