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單選題位于縣城的某商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2024 年 4 月銷售一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000 萬元，繳納印花稅 0.5 萬元。因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于 2016 年 1 月，購買價為 600 萬元，繳納契稅 18 萬元（能提供契稅完稅憑證）。已知該公司選擇簡易計稅辦法計算增值稅，則該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為（）萬元。（計算土地增值稅時允許在與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金中扣除地方教育附加）
A 、699.6
B 、860.4
C 、830.4
D 、812.4

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參考答案

【正確答案：B】

納稅人轉讓舊房及建筑物，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目包括：

（1）取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計 5% 計算扣除。

（2）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金，包括城市維護建設稅、教育費附加（本題還包括地方教育附加）、印花稅；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計 5% 的基數(shù)。可扣除項目金額的合計數(shù) =600×（1+5%×8）+18+0.5+（1000-600）÷（1+5%）×5%×（5%+3%+2%）=860.4（萬元）。

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