- 綜合題（主觀）
題干：某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司,每輛不含稅售價(jià)15萬元,開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬元,當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬元,余款下月才能收回。(2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商,每輛不含稅單價(jià)12萬元,向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元,由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款,汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2%的銷售折扣。(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部,每輛按成本價(jià)10萬元出售,共計(jì)取得收入50萬元,C型小汽車尚無市場(chǎng)銷售價(jià)格。(4)銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛,開具普通發(fā)票取得收入65.52萬元,3輛進(jìn)口小汽車固定資產(chǎn)的原值為62萬元,銷售時(shí)賬面余值為58萬元。(5)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元,該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(6)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元,并經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元。(7)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件,取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬元,支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得普通發(fā)票。(8)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2.79萬元),直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶損失為35萬元。2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下:①申報(bào)繳納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(萬元)②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(萬元)(說明:該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用8%的消費(fèi)稅稅率,C型小汽車成本利潤(rùn)率8%)
題目：假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為,按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?
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參考答案偷稅數(shù)額=11.73+3.26=14.99(萬元),大于10萬元。
偷稅比例=14.99÷(90.68+88.70)×100%=8.36%,小于10%。
該企業(yè)偷稅比例沒有達(dá)到10%以上,沒有構(gòu)成犯罪。應(yīng)該屬于是偷稅行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款和滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
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