- 客觀案例題
題干：長城公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料按計劃成本進行日常核算。期末原材料按成本與可變現凈值孰低法計價，每月月末按原材料品種計提存貨跌價準備。2019年12月31日，該公司部分原材料情況如下表：[up/201611/62ab2f9b07ca4b519e515e263b633233.png]該公司2020年1月份和2月份有關甲材料和乙材料收發(fā)的資料如下：(1)1月10日購入甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200000元，增值稅稅額26000元，另取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅價款8000元（增值稅稅率為9%），裝卸費1560元，有關款項已通過銀行存款支付；該批材料的計劃成本為210000元，材料已驗收入庫。(2)1月份領用甲材料的計劃成本為200000元，其中：基本生產車間生產領用150000元，基本生產車間管理部門領用20000元，輔助生產車間領用20000元，公司管理部門領用1000元，在建工程領用9000元。(3)1月份乙材料沒有發(fā)生收、發(fā)業(yè)務。(4)1月31日，甲材料和乙材料的可變現凈值分別為89136元和120000元。(5)2月2日，長城公司用全部庫存乙材料從黃河公司換入辦公樓一棟，并用銀行存款支付補價5000元，乙材料的公允價值和計稅價格均為120000元。黃河公司換出辦公樓的賬面原價為300000元，已提折舊150000元，已提減值準備10000元，該辦公樓的公允價值為145400元，換入乙材料仍作為材料使用，假定該項交換具有商業(yè)實質。不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。
題目：2020年1月31日，長城公司對甲、乙兩種材料計提的存貨跌價準備的余額合計為（ ）元。 - A 、22484
- B 、30000
- C 、51000
- D 、52484
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參考答案【正確答案：D】
1月末甲材料的實際成本=105000+209560-200000×(1+1.47%)=111620（元），甲材料期末存貨跌價準備余額=111620-89136 =22484（元）；1月份乙材料沒有發(fā)生收、發(fā)業(yè)務，可變現凈值和2019年12月31日的相比沒有變化，所以存貨跌價準備余額=150000-120000=30000(元)。甲、乙兩種材料存貨跌價準備的余額合計=22484+30000=52484（元）。
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