- 綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2016年度和2017年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）甲公司2016年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)資料如下：①甲公司與A公司簽訂一份X產(chǎn)品銷售合同，約定在2017年5月10日以650萬元的價(jià)格總額向A公司銷售1000件X產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。2016年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)X產(chǎn)品，因生產(chǎn)X產(chǎn)品所需原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)X產(chǎn)品的總成本為800萬元。不考慮相關(guān)銷售稅費(fèi)。②2016年12月5日，B公司（為甲公司的子公司）向銀行借款3000萬元，期限2年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為B公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，B公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。③2016年12月20日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格被消費(fèi)者起訴，要求賠償所造成的財(cái)產(chǎn)損失100萬元；12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴，賠償50萬元的可能性為70%，賠償80萬元的可能性為30%。甲公司很可能從直接責(zé)任人處追償10萬元。（2）甲公司2017年1月1日至4月15日，發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)資料如下：①1月14日，甲公司收到C公司退回的2016年10月4日購(gòu)入的一批商品，同時(shí)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為300萬元，增值稅為51萬元，銷售成本為200萬元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2017年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。甲公司已于2016年度針對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。②2月10日，董事會(huì)審議通過2016年度利潤(rùn)分配方案，決定以公司2016年末總股本為基數(shù)，分配現(xiàn)金股利1000萬元。③2月1日，甲公司經(jīng)修訂的某業(yè)務(wù)進(jìn)度報(bào)表表明原估計(jì)有誤，2016年實(shí)際已完成合同30%，款項(xiàng)未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系2016年2月，甲公司與D公司簽訂一項(xiàng)為期3年、金額900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本600萬元，甲公司用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2016年12月31日，甲公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。假定稅法規(guī)定該勞務(wù)采用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同的收入和成本。④3月10日，甲公司獲知E公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收E公司賬款500萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2016年12月31日已被告知E公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收E公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。⑤2017年3月31日，企業(yè)持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的股票市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬元。（3）其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25%；2016年度報(bào)表于2017年4月15日對(duì)外報(bào)出，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2016年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。②不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
題目：根據(jù)資料（2）中相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，判斷哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。判斷為調(diào)整事項(xiàng)的，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（合并編制涉及“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”、“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬元表示）
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參考答案事項(xiàng)①屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51
貸：應(yīng)收賬款 351
借：庫(kù)存商品 200
貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)成本 200
借：壞賬準(zhǔn)備 10
貸：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失 10
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25[（300-200）×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用25
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 2.5（10×25%）
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
事項(xiàng)②屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
事項(xiàng)③屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：應(yīng)收賬款 90
貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)收入90（900×10%）
借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)成本 60
貸：勞務(wù)成本 60（600×10%）
借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 7.5[（90-60）×25%]
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 7.5
事項(xiàng)④屬于調(diào)整事項(xiàng)。
借：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失250（500×50%）
貸：壞賬準(zhǔn)備 250
借：遞延所得稅資產(chǎn) 62.5（250×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 62.5
事項(xiàng)⑤屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目的分錄：
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 232.5
貸：以前年度損益調(diào)整 232.5
借：盈余公積 23.25
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 23.25
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- A 、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間,由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的盈余公積的提取,應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理
- B 、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的,均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目,但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字
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- D 、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間,由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利,應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理
- 2 【計(jì)算分析題】對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄；
- 3 【計(jì)算分析題】判斷資料（2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)）。
- 4 【計(jì)算分析題】對(duì)資料（2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬元表示）
- 5 【單選題】下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。
- A 、調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)
- B 、非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)
- C 、調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理
- D 、重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
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- 某公司投資總額為1 000萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)息稅前利潤(rùn)150萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)投資方式由以下兩種方式獲得：（1）投資總額全部由投資者投入；（2）投資總額由投資者投入600萬元，銀行借款投入400萬元，借款年利率為10%。以下說法正確的有（ ）。
- 2011年1月1日M公司取得N公司25％股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資方某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值為260萬元，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同。2011年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，假定不考慮其他因素，那么，M公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。
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- 下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的是（ ）。
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- 公司想判斷短期償債能力，下列指標(biāo)中應(yīng)該選擇的是（ ）。
- 下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ?。?。
- 計(jì)算甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售空調(diào)的稅額 。
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