注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 計(jì)算題
    題干：某事務(wù)所審核A企業(yè)(中型，一般納稅人)印花稅繳納情況時(shí)，抽查到如下合同憑證：(1)A企業(yè)當(dāng)年簽訂一份租房合同，租入一間倉(cāng)庫(kù)用于存儲(chǔ)貨物，年租金55萬(wàn)元(不含增值稅，下同),租期三年，A企業(yè)該合同繳納印花稅550元。(2)A企業(yè)當(dāng)年簽訂了一份以貨易貨合同，合同規(guī)定用100萬(wàn)元的自產(chǎn)貨物換取甲公司95萬(wàn)元的產(chǎn)品，由于易貨不等值，甲公司另支付給A企業(yè)5萬(wàn)元貨幣資金，A企業(yè)在該合同上貼花300元。(3)A企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份貨物運(yùn)輸保管合同，注明運(yùn)輸及保管費(fèi)20萬(wàn)元，A企業(yè)在該合同上貼花100元。(其他相關(guān)資料：買(mǎi)賣(mài)合同、運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.3‰，租賃合同、保管合同的印花稅稅率為1‰)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
    題目：分析說(shuō)明運(yùn)輸保管合同的印花稅存在的問(wèn)題。

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參考答案

印花稅計(jì)算錯(cuò)誤。按照印花稅法的相關(guān)規(guī)定,同一應(yīng)稅憑證正載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的,按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的,從高適用稅率,A企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=20x10000x1‰=200(元)。


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