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綜合題（主觀）
題干：甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2×16年年初甲公司遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的期初余額均為0。2×16年度甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。由于滿足稅收優(yōu)惠條件，自2×17年1月起甲公司適用的所得稅稅率將調(diào)整為15%。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：（1）2×16年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。（2）以銀行存款向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)1000萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)支出不允許稅前扣除。（3）甲公司當(dāng)年取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的成本為1400萬(wàn)元，2×16年年末其公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。（4）2×16年甲公司違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款100萬(wàn)元，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，違反環(huán)保規(guī)定的罰款支出不允許稅前扣除。假定不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
題目：計(jì)算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅的金額。

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參考答案

事項(xiàng)（1），2×16年度固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊額=600×5/15=200（萬(wàn)元），稅法上計(jì)提的折舊額=600/5=120（萬(wàn)元），應(yīng)納稅調(diào)增80萬(wàn)元（200-120）；

事項(xiàng)（2），稅法規(guī)定企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)支出不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增1000萬(wàn)元；

事項(xiàng)（3），以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額，所以2×16年度確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益400萬(wàn)元（1800-1400），應(yīng)納稅調(diào)減；

事項(xiàng)（4），違反環(huán)保規(guī)定的罰款支出，不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增100萬(wàn)元；

甲公司2×16年度應(yīng)納稅所得額=2000+80+1000-400+100=2780（萬(wàn)元）；

甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=2780×25%=695（萬(wàn)元）。

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