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首頁注冊會計師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：位于市區(qū)的某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的熱水器。熱水器單臺銷售成本0.1萬元、市場不含稅銷售價格0.18萬元。2021年度企業(yè)財務(wù)核算反映信息為：（1）銷售熱水器共計3萬臺，取得不含稅銷售收入5400萬元；取得直接投資未上市居民企業(yè)的股息收入40萬元；準(zhǔn)予扣除的成本3000萬元；繳納增值稅450萬元、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加54萬元；發(fā)生銷售費用1300萬元、管理費用450萬元（其中業(yè)務(wù)招待費80萬元）。（2）發(fā)生營業(yè)外支出300萬元，其中通過市民政局向貧困山區(qū)（非目標(biāo)扶貧地區(qū)）捐款60萬元，取得合法票據(jù)。企業(yè)自行計算當(dāng)年實現(xiàn)會計利潤為536萬元。（3）12月10日將1000臺熱水器銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，未作賬務(wù)處理。（4）12月20日接受某公司捐贈機器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，增值稅1.3萬元，未作賬務(wù)處理。（5）企業(yè)2021年年初房產(chǎn)原值12300萬元，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，未申報繳納房產(chǎn)稅。（6）企業(yè)2021年成本費用含實際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費100萬元、職工福利費480萬元、職工教育經(jīng)費670萬元。（7）合并一配件廠，合并基準(zhǔn)日配件廠全部資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為5000萬元和5700萬元，全部負債的計稅基礎(chǔ)和公允價值分別為3600萬元和3200萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理條件且雙方選擇采用此方法。（其他相關(guān)資料：計稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%，合并當(dāng)年國家發(fā)行最長期限的國債年利率為4.3%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅134萬元，不考慮滯納金）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：計算該企業(yè)對貧困山區(qū)的捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
A 、null