參考答案

【正確答案：A】

業(yè)務(wù)（1）關(guān)稅＝（165＋15＋12）×20％＝38.4（萬元）每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格一[10000×（165＋15＋12＋38.4）÷（100×250）＋0.6]÷（1－ 36％）＝144.94（元）>70元，所以進口卷煙消費稅適用稅率為56％。進口卷煙的消費稅＝[ （165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000）÷（1－ 56％）×56％＋100×150÷10000]×10000＝2966454.55（元）進口卷煙的增值稅＝[（165＋15＋12＋38.4＋100×150÷10000）÷（1－56％）×17％]×10000＝895977.27（元）進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計＝38.4×10000（關(guān)稅）＋2966454.55＋895977.27＝4246431.82（元）業(yè)務(wù)（2）委托加工業(yè)務(wù)進項稅＝82000×17％＝13940（元）受托方代收代繳消費稅＝（220000＋82000）÷（1－30％）×30％ ＝129428.57（元）業(yè)務(wù)（3）進項稅＝ 110000×17％＋ （7500＋500）×7％＝19260（元）業(yè)務(wù)（4）可抵扣進項稅一200000×17％×（1—15％）＝28900（元）業(yè)務(wù)（5）外購煙絲發(fā)放福利進項稅轉(zhuǎn)出＝ 18000×17％ ＝3060（元）煙絲贈送，視同銷售，計算增值稅和消費稅；銷項稅一20000×（1＋5％）÷（1－ 30％）×17％＝5100（元）消費稅＝20000×（1＋5％）÷（1－ 30％）×3026 ＝9000(元）業(yè)務(wù)（6）單條售價＝12500÷250＝ 50（元），小于70元，消費稅適用稅率為36％銷售A牌卷煙增值稅銷項稅＝200×12500×17％ ＝425000（元）銷售A牌卷煙消費稅＝200×12500×36％＋200×150＝930000（元）業(yè)務(wù)（7）單條售價＝30000÷250＝120（元），大于70元，消費稅適用稅率為56％銷售B牌卷煙增值稅銷項稅＝150×30000×17％＝765000（元）銷售B牌卷煙消費稅＝150×30000×56％＋150×150＝2542500（元）業(yè)務(wù)（8）押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計算征稅。銷項稅＝7000÷（1＋17％）×17％＝1017.09（元）消費稅＝7000÷（1＋17％）×36％＝2153.85（元）業(yè)務(wù)（9）單條售價＝15000÷1.17÷250＝ 51.28（元）小于70元，消費稅適用稅率為36％。銷項稅＝5×15000÷（1＋17％）×17％＝10897.44（元）消費稅＝5×15000÷（1＋17％）×36％＋5×150＝23826.92（元）綜上，本期銷項稅合計＝5100＋425000＋765000＋1017.09＋10897.44＝1207014.53（元）可抵扣進項稅＝895977.27 ＋13940＋ 19260＋28900－3060＝955017.27（元）應(yīng)納增值稅＝ 1207014.53 － 955017.27—251997.26（元）本期國內(nèi)銷售應(yīng)納消費稅合計（不含委托加工業(yè)務(wù)涉及的消費稅）一9000＋930000＋2542500＋2153.85＋23826.92＝3507480.77（元）卷煙廠應(yīng)繳納的城建稅一（ 251997.26＋3507480.77）×7％ ＝263163.46（元）