- 計算分析題
題干：甲公司是一家生物制藥企業(yè)，研發(fā)出一種專利產品，該產品投資項目已進行可行性分析，廠房建造和設備購置安裝工作也已完成，新產品將于2016年開始生產并銷售，目前，公司正對該項目進行盈虧平衡分析，相關資料如下：（1）專利研發(fā)支出資本化金額150萬元，專利有效期10年，預計無殘值；建造廠房使用的土地的土地使用權，取得成本500萬元，使用年限50年，預計無殘值，兩種資產均采用直線法計提攤銷。廠房建造成本400萬元，折舊年限30年，預計凈殘值率10%，設備購置成本200萬元，折舊年限10年，預計凈殘值率5%，兩種資產均采用直線法計提折舊。（2）新產品銷售價格每瓶80元，銷售每年可達10萬瓶，每瓶材料成本20元，變動制造費用10元，包裝成本3元。公司管理人員實行固定工資制，生產工人和銷售人員實行基本工資加提成制，預計新增管理人員2人，每人每年固定工資7.5萬元，新增生產工人25人，人均月基本工資1500元，生產計件工資每瓶2元；新增銷售人員5人，人均月基本工資1500元，銷售提成每瓶5元。每年新增其他費用，財產保險費4萬元，廣告費50萬元，職工培訓費10萬元，其他固定費用11萬元。（3）假設年生產量等于年銷售量。
題目：計算新產品的年固定成本總額和單位變動成本。
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參考答案專利每年攤銷金額=150/10=15（萬元）土地使用權每年攤銷金額=500/50=10（萬元）
廠房每年折舊金額=400×（1-10%）/30=12（萬元）
設備每年折舊金額=200×（1-5%）/10=19（萬元）
新增人員固定工資=7.5×2+1500×12/10000×（25+5）=69（萬元）
新產品的年固定成本總額=15+10+12+19+69+4+50+10+11=200（萬元）單位變動成本=20+10+3+2+5=40（元）
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- 根據(jù)個人所得稅申報和繳納的有關規(guī)定，下列說法正確的有()。
- 東大股份有限公司(以下簡稱東大公司)系公開發(fā)行A股的上市公司，主要從事生產和銷售中成藥制品，產品的銷售價格均為不含增值稅價格。北京正保會計師事務所注冊會計師王超和劉玲于2012年初對東大公司2011年度財務報表進行審計，2012年3月10日完成審計工作。假定東大公司2011年度財務報告于2012年3月10日經董事會批準，并于同日報送證券交易所。資料一：東大公司未經審計的2011年度財務報表中的部分會計資料如下：注冊會計師王超和劉玲確定東大公司2011年度財務報表層次的重要性水平為100萬元。資料二：在實施實質性程序時，抽查到以下業(yè)務： ①2011年11月12日，東大公司與京北醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：東大公司向京北醫(yī)院提供甲種藥品20箱試用，試用期6個月。試用期滿后，如果總效率達到70%，京北醫(yī)院按每箱500萬元的價格向東大公司支付全部價款；如果總效率未達到70%，則退回剩余的全部甲種藥品。20箱甲種藥品已于當月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計提跌價準備)。東大公司將此項交易額10 000萬元確認為2011年度的主營業(yè)務收入，并計入利潤表有關項目。東大公司為京北醫(yī)院提供的甲種藥品系東大公司研制的新產品，首次用于臨床試驗，目前無法估計用于臨床時的總效率。 ②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2011年12月1日，東大公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入東大公司積存的100箱M種藥品，每箱銷售價格為30萬元。東大公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。M種藥品已于當日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定東大公司于2012年9月30日按每箱35萬元的價格(無確鑿證據(jù)表明該價格是公允的)購回全部M種藥品。東大公司將此項交易額3 000萬元確認為2011年度的主營業(yè)務收入，并計入利潤表有關項目。 ③2011年東大公司下屬的非獨立核算的研究所研制中成藥新品種，為此在研究階段實際發(fā)生研究費用120萬元，東大公司將其計入長期待攤費用。 ④2012年1月9日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)東大公司2011年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉入固定資產，也未計提折舊。至2011年6月30日該辦公樓的實際成本為12 000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。2011年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借人的專門借款利息500萬元計入了在建工程成本。 ⑤東大公司于2011年10月涉及的一項訴訟，在編制2011年度財務報表時，法院尚未判決，東大公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。2012年2月28日，法院一審判決東大公司敗訴，判決東大公司支付賠償款200萬元。東大公司不服，上訴至二審法院。至2011年度財務報告對外報出前，二審法院尚未判決，東大公司已經按照期后事項進行調整，注冊會計師判斷的事項為重大不確定事項。 要求： (1)針對資料二第①、第②中銷售業(yè)務，請分別判斷東大公司已經確認的銷售收入能否確認？請簡要說明理由。 (2)如果不考慮重要性水平，針對上述資料二第③、第④事項，請分別回答注冊會計師王超和劉玲是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調整建議，請直接列示審計調整分錄(審計調整分錄均不考慮對東大公司2011年度的企業(yè)所得稅費用、期未結轉損益及利潤分配的影響)。 (3)針對資料一、資料二第③、第④事項，如果考慮審計重要性水平，假定東大公司分別只存在上述事項中的1個事項，并且不接受注冊會計師王超和劉玲提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請分別指出注冊會計師王超和劉玲應出具何種類型的審計報告？并簡要說明理由。 (4)如果考慮審計重要性水平，假定東大公司只存在上述第⑤個事項，接受注冊會計師王超和劉玲提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請問注冊會計師王超和劉玲應出具何種類型的審計報告？請代注冊會計師王超和劉玲編制東大公司2011年度財務報表的審計報告。(假設不存在按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項) (5)如果正保會計師事務所對東大公司2010年度財務報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致該非無保留意見的事項在2011年度仍未解決，在這種情況下，假定不考慮其他因素，對東大公司2011年度財務報表應當出具何種意見類型的審計報告？ (6)假定王超和劉玲注冊會計師在2012年2月24日閱讀東大公司其他信息時，發(fā)現(xiàn)與東大公司2011年度已審計財務報表存在重大不一致。假定不考慮其他因素：①如果注冊會計師王超和劉玲確定需要修改已審計財務報表而東大公司拒絕，對東大公司2011年度財務報表應當出具何種意見類型的審計報告？②如果注冊會計師王超和劉玲確定需要修改其他信息而東大公司拒絕，應當采取何種措施？
- 甲公司是一家主營汽車玻璃的上市公司,但是在日益激勵的競爭中,該公司決策者認為應當考慮進行多元化經營策略,并根據(jù)該公司的實際情況初步選擇了幾個方向。后該公司經過向某事務所咨詢后,決定采用相關多元化作為進一步發(fā)展的方向,那么在這個思路方向下,此時該公司應當考慮的發(fā)展方向是( )。
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- 下列各項中，關于增值稅納稅地點規(guī)定闡述正確的有（ ）。
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