- 計算分析題甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行憤務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2016年1月31日，公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。要求：(1)計算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。(2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。(3)計算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。(4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。
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參考答案(1)
甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042 (萬元)
甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬元)。
(2)
借：應(yīng)收帳款——債務(wù)重組 1042
固定資產(chǎn) 1000
庫存商品 400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68
可供出售金融資產(chǎn) 600
壞賬準(zhǔn)備 351
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失49
貸：應(yīng)收賬款 3510
(3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600 (萬元）。
或：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+固定資產(chǎn)處罝利得[1000-(2000-1200)]=600 (萬元)。
(4)
借：固定資產(chǎn)淸理 800
累計折舊 1200
貸：固定資產(chǎn) 2000
借：應(yīng)付賬款 3510
貸：固定資產(chǎn)淸理 1000
主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68
股本 200
資本公積——股本溢價 400
應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 1042
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 400
借：固定資產(chǎn)淸理200
貸：資產(chǎn)處置損益——處罝非流動資產(chǎn)利得 200
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)。甲設(shè)備的賬面原價為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，其公允價值為500萬元，換出甲設(shè)備應(yīng)交增值稅稅額80萬元，同時A公司支付清理費用2萬元。A公司另向B公司支付補價50萬元。假定A公司和B公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換入的專利權(quán)的入賬價值為（）萬元。
- A 、630
- B 、682
- C 、542
- D 、622
- 2 【單選題】A公司、D公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，A公司以一臺甲設(shè)備換入D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為220萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，其公允價值為200萬元，換出甲設(shè)備應(yīng)交的增值稅為32萬元。D公司另向A公司支付補價20萬元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費，A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期收益的金額為（）萬元。
- A 、40
- B 、0
- C 、74
- D 、-40
- 3 【多選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月外購一批貨物10 000元，取得增值稅專用發(fā)票，委托乙公司加工，支付加工費3 000元，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加工好收回后，甲公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20 000元。根據(jù)以上所述，以下各種說法正確的有（ ）。
- A 、甲公司應(yīng)繳納增值稅3 400元
- B 、乙公司應(yīng)繳納增值稅510元
- C 、甲公司應(yīng)繳納增值稅1 190元
- D 、乙公司無須繳納增值稅
- 4 【單選題】A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。A公司以一項固定資產(chǎn)與B公司的一項長期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換,B公司另向A公司支付銀行存款1.59萬元。資料如下:①A公司換出:固定資產(chǎn)原值為30萬元,已計提折舊4.50萬元,公允價值為27萬元,交換中產(chǎn)生增值稅4.59萬元,支付固定資產(chǎn)清理費用0.5萬元;②B公司換出:長期股權(quán)投資,賬面余額為28.50萬元,已計提減值準(zhǔn)備6萬元,公允價值為30萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。假定不考慮其他稅費,則A公司和B公司的下列會計處理中不正確的是()。
- A 、A公司換入長期股權(quán)投資的入賬成本為30萬元
- B 、A公司換出固定資產(chǎn)的利得為1萬元
- C 、B公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本為27萬元
- D 、B公司換出長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益為1.5萬元
- 5 【多選題】甲公司與A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以其一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司所生產(chǎn)的一批X產(chǎn)品。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為115萬元，其中成本為105萬元，公允價值變動為10萬元，當(dāng)日的公允價值為130萬元；A公司用于交換的X產(chǎn)品的成本為100萬元，不含稅公允價值（等于計稅基礎(chǔ)）為120萬元，甲公司另支付銀行存款10.4萬元。A公司為換入該項金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費等1.2萬元。甲公司將換入的X產(chǎn)品作為庫存商品核算，A公司將換入的金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的有（ ）。
- A 、A公司換入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為140.4萬元
- B 、甲公司換入存貨的入賬價值為109.6萬元
- C 、甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為15萬元
- D 、A公司應(yīng)確認(rèn)的凈損益為20萬元
- 6 【單選題】甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。甲公司以其持有的一棟廠房換入乙公司的一批原材料。甲公司該棟廠房的賬面原價為220萬元，累計折舊為50萬元，計提的減值準(zhǔn)備為20萬元，公允價值為204萬元。乙公司該批原材料的成本為180萬元，公允價值為200萬元。甲公司為換入該批原材料發(fā)生運雜費等10萬元，另向乙公司支付銀行存款30萬元。甲公司將換入的原材料作為存貨核算，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則甲公司換入該項存貨的入賬價值為（ ）萬元。
- A 、204
- B 、220
- C 、210
- D 、234
- 7 【多選題】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價值為400萬元（等于計稅價格），設(shè)備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元（不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費），無法取得其公允價值。乙公司需支付補價給甲公司60萬元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運費5萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列表述中正確的有（）。
- A 、乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損失15萬元
- B 、乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為351萬元
- C 、甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬元
- D 、甲公司換入設(shè)備的入賬價值為354萬元
- 8 【單選題】M公司和N公司均系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為16％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，款項未收到。到期時因N公司發(fā)生資金困難，已無力償還M公司的全部款項，經(jīng)協(xié)商，M公司同意貨款中的20萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值，剩余款項N公司分別用一批材料和一項長期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元，公允價值30萬元，長期股權(quán)投資賬面余額42.5萬元，已提減值準(zhǔn)備2.5萬元，公允價值45萬元。對于上述債務(wù)重組，N公司應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。
- A 、16
- B 、16.2
- C 、26.9
- D 、0
- 9 【計算題】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年8月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設(shè)備和一項商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關(guān)資料如下：資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元，增值稅額為128萬元，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為280萬元，已攤銷80萬元，公允價值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元，增值稅稅額為18萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付30萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。
- 10 【計算分析題】甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下： 資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權(quán)。 資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計上述應(yīng)收款項只能收回350萬元。 資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設(shè)備償還該項債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。 要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)會計分錄。（2）計算丙公司2016年12月31日應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會計分錄。
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- 下列各項中，甲公司在選擇其記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（ ）。
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- 下列關(guān)于在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚碇?，正確的是（）。
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