- 計(jì)算分析題
題干：甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司),有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下:(1)2×11年1月1日,甲公司支付價(jià)款1100萬元(含交易費(fèi)用5萬元),從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%,利息按單利計(jì)算,到期一次還本付息,實(shí)際年利率為6.4%。甲公司將其劃分為持有至到期投資,按年確認(rèn)投資收益。2×11年12月31日,該債券未發(fā)生減值跡象。(2)2×12年1月1日,該債券市價(jià)總額為1200萬元。當(dāng)日,為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金,甲公司出售債券的80%,將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955萬元存入銀行;該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
題目：計(jì)算2×12年1月1日甲公司售出該債券的損益,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄;
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參考答案2×12年1月1日甲公司售出該債券的損益=955-(1 100+70.4)×80%=18.68(萬元)
會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款 955
貸:持有至到期投資-成本 800
-應(yīng)計(jì)利息 80
-利息調(diào)整 56.32
投資收益 18.68
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