中級會計職稱
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首頁 中級會計職稱考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，甲公司2×21年所得稅匯算清繳于2×22年2月20日完成，2×21年財務報告批準報出日為2×22年3月15日，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異。2×21年至2×22年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：資料一：2×21年11月1日，甲公司以銀行存款450萬元購入一批商品，并已驗收入庫，采用實際成本法核算。2×22年2月1日，該批商品因火災全部毀損。資料二：2×21年12月1日，甲公司收到法院通知，由于未能按期履行銷售合同被乙公司起訴。2×21年12月31日，案件尚未判決，甲公司預計敗訴的可能性為75%，預計的賠償金額區(qū)間為70萬元至100萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。資料三：2×22年2月10日，法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償乙公司90萬元，雙方均表示不再上訴，當日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款。資料四：2×22年3月1日，甲公司股東大會審議通過2×21年度股利分配方案，決定以公司2×21年年末總股本為基數(shù)，每10股配送0.5元，共分派現(xiàn)金股利2500萬元。資料五：本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
    題目：判斷甲公司2×22年3月1日審議通過股利分配方案是否屬于2×21年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如果為非調(diào)整事項，簡要說明理由。

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參考答案

甲公司2×22年3月1日審議通過股利分配方案不屬于2×21年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

理由：資產(chǎn)負債表日后審議通過的股利分配方案，并不會致使甲公司在資產(chǎn)負債表日(2×21年12月31日)形成現(xiàn)時義務，因此雖然發(fā)生該事項可導致公司負有支付股利或利潤的義務，但支付義務在資產(chǎn)負債表日尚不存在，不應該調(diào)整報告年度的財務報表，因此，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

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