- 多選題A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表過程中了解和識別的下列事項(xiàng)中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的有（ ?。?。
- A 、甲公司并購了乙公司
- B 、甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失
- C 、甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易
- D 、甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組
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參考答案【正確答案：A,B,D】
特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，選項(xiàng)AD屬于非常規(guī)交易，選項(xiàng)B屬于判斷事項(xiàng)，均可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)；本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)，不易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】A注冊會計(jì)師是X公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組成員。如果A加入事務(wù)所之前在X公司從事如下( )工作，則將對其獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，但項(xiàng)目合伙人可以通過對其審計(jì)領(lǐng)域加以限制將該不利影響降低到可接受水平。
- A 、20×2年7月離職前是X公司的技術(shù)員
- B 、20×2年9月前擔(dān)任X公司的銷售部主任
- C 、20×1年前是X公司采購部主任
- D 、20×0年前擔(dān)任X公司的現(xiàn)金出納
- 2 【單選題】注冊會計(jì)師審計(jì)X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)X公司于20×0年度根據(jù)中級法院判決對其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。20×1年5月，經(jīng)高級法院終審裁定的賠償總額為1000萬元，X公司據(jù)此沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債，并確認(rèn)為營業(yè)外收入2000萬元。注冊會計(jì)師的審計(jì)結(jié)論是( )。
- A 、無須建議X公司進(jìn)行調(diào)整
- B 、建議X公司借記營業(yè)外支出2000萬元
- C 、建議X公司貸記營業(yè)外支出2000萬元
- D 、建議X公司貸記預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元
- 3 【綜合題（主觀）】A注冊會計(jì)師審計(jì)X公司20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告日為20×2年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表公布日為3月20日。X公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生如下事項(xiàng)： (1)X公司于兩年前以辦公大樓和兩個倉庫為抵押從某銀行取得的大額銀行借款將于20 ×2年6月到期，但無力按期償還。20×2年2月15日，X公司與乙銀行達(dá)成延期兩年還款的意向，但相關(guān)的協(xié)議須到6月1日才能簽署。 (2)X公司應(yīng)收取Y公司一筆金額較大的貨款。20×1年12．月31日，Y公司經(jīng)營狀況良好，并無財(cái)務(wù)困難的跡象，但在20×2年3月10日發(fā)生重大火災(zāi)，無力償還X公司的貨款。 (3)由于X公司未能在20×1年5月履行供貨合同，使Z公司遭受3000萬元損失。Z公司于20×1年6月提起訴訟，截至財(cái)務(wù)報(bào)表日，訴訟結(jié)果尚無法估計(jì)。20×2年3月16日，法院一審判決X公司賠償Z公司經(jīng)濟(jì)損失3000萬元，X公司接受了判決。 (4)X公司內(nèi)部審計(jì)人員于20×2年3月21日發(fā)現(xiàn)20 ×1年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表存在300萬元的重大錯報(bào)，并向公司最高管理層作了匯報(bào)。 (5)X公司于3月25日公布的其他信息與已審財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息存在重大不一致。 要求： (1)單獨(dú)考慮事項(xiàng)(1)，指出注冊會計(jì)師是否需要向X公司管理層提出審計(jì)建議。如需要，請指出審計(jì)建議是調(diào)整建議還是披露建議。 (2)假定A注冊會計(jì)師在20×2年3月11日獲知Y公司發(fā)生火災(zāi)，并于當(dāng)日實(shí)施了必要審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)提請X公司如何處理。 (3)A注冊會計(jì)師在20 ×2年3月17日獲知X公司需要賠償Z公司經(jīng)濟(jì)損失并且X公司管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表后，于3月18日實(shí)施了追加審計(jì)程序。請簡要說明A注冊會計(jì)師確定的審計(jì)報(bào)告日期及其理由。 (4)假定A注冊會計(jì)師在20×2年3月22日獲知X公司已審財(cái)務(wù)報(bào)表中存在300萬元的重大錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)采取何種最適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。 (5)假定A注冊會計(jì)師在20×2年3月25日查閱X公司年度報(bào)告時發(fā)現(xiàn)，X公司公布的其他信息含有重大錯報(bào)并與已審財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息存在重大不一致。如果需要修改其他信息并且X公司同意修改其他信息，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取什么措施。
- 4 【多選題】注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表時發(fā)現(xiàn)，甲公司支付給乙公司委托加工費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于支付給其他公司的費(fèi)用，乙公司為甲公司董事長的弟弟開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單中并未包括乙公司。下列各項(xiàng)應(yīng)對措施中，注冊會計(jì)師可能采取的措施有（ ）。
- A 、向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)
- B 、分析與乙公司進(jìn)行的交易的會計(jì)分錄
- C 、要求管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易
- D 、向甲公司治理層通報(bào)
- 5 【單選題】A注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)對應(yīng)數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，在上期財(cái)務(wù)報(bào)表由其他會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表無保留意見的情況下，A注冊會計(jì)師采取的措施不包括（ ）。
- A 、告知前任注冊會計(jì)師需要修改上期財(cái)務(wù)報(bào)表
- B 、如果存在錯報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，并且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，A注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以描述這一情況，并提及詳細(xì)描述該事項(xiàng)的相關(guān)披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中的位置
- C 、如果存在錯報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，并且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告，對應(yīng)數(shù)據(jù)也未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，A注冊會計(jì)師對解決方案不滿意，則應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響
- D 、增加其他事項(xiàng)段說明上期報(bào)表已經(jīng)由其他注冊會計(jì)師審計(jì)
- 6 【單選題】注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，擬利用內(nèi)部審計(jì)的工作，以下關(guān)于審計(jì)責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?/span>
- A 、對被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作
- B 、對被審計(jì)單位會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估，注冊會計(jì)師應(yīng)該利用內(nèi)部審計(jì)工作
- C 、如果注冊會計(jì)師利用了內(nèi)部審計(jì)工作，可以部分的減輕其責(zé)任
- D 、即使注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作，也仍應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職業(yè)判斷
7 【單選題】注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)完成后，發(fā)現(xiàn)存在被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)，則以下說法錯誤的是（ ?。?。
- 8 【簡答題】A注冊會計(jì)師是甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，需要設(shè)計(jì)和實(shí)施函證程序。審計(jì)工作底稿中記載的相關(guān)情況如下：（1）A注冊會計(jì)師擬根據(jù)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作出函證決策：凡評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，都應(yīng)對相關(guān)認(rèn)定實(shí)施函證程序。（2）根據(jù)以往年度消極式函證回函率較高的情況，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司客戶能認(rèn)真對待函證，擬提高2018年度審計(jì)中消極式函證的比例。（3）為證實(shí)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，A注冊會計(jì)師在選取擬函證的供應(yīng)商時，將以往從供應(yīng)商清單中選取改為從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取，以提高函證程序的不可預(yù)見性。（4）甲公司2018年年初有銀行賬戶90個，2018年度新增10個，注銷5個。A注冊會計(jì)師確定的函證對象為2018年年末的全部95個賬戶，其中包括17個零余額賬戶。（5）A注冊會計(jì)師沒有對可能存在爭議的應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，但在審計(jì)工作底稿中說明了理由。要求：分別針對上述情況，指出A注冊會計(jì)師作出的函證決策和實(shí)施的函證程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。
- 9 【單選題】注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，擬利用內(nèi)部審計(jì)的工作，以下關(guān)于審計(jì)責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp; ）。
- A 、對被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作
- B 、對被審計(jì)單位會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估，注冊會計(jì)師應(yīng)該利用內(nèi)部審計(jì)工作
- C 、如果注冊會計(jì)師利用了內(nèi)部審計(jì)工作，可以減輕其部分責(zé)任
- D 、即使注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作，也應(yīng)當(dāng)對某些事項(xiàng)獨(dú)立進(jìn)行職業(yè)判斷
- 10 【簡答題】A注冊會計(jì)師是甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師需要評價審計(jì)過程中識別的錯報(bào)，具體情況如下：（1）如果識別出的一項(xiàng)錯報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，這項(xiàng)錯報(bào)不能被評定為重大錯報(bào)。（2）錯報(bào)一定是由于管理層舞弊導(dǎo)致的。（3）低于明顯微小錯報(bào)臨界值的錯報(bào)累積起來可能會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。（4）為了幫助注冊會計(jì)師評價審計(jì)過程中累積的錯報(bào)的影響以及與管理層和治理層溝通錯報(bào)事項(xiàng)，將錯報(bào)區(qū)分為事實(shí)錯報(bào)和判斷錯報(bào)可能是有用的。（5）如果識別出被審計(jì)單位廣泛運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)而導(dǎo)致的錯報(bào)，則可能表明還存在其他錯報(bào)。要求：針對上述每一種情況，指出A注冊會計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。
熱門試題換一換
- 下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師與治理層進(jìn)行溝通的主要目的的有( )。
- 如果D注冊會計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。
- 合伙企業(yè)清算人向企業(yè)登記機(jī)關(guān)報(bào)送清算報(bào)告隱瞞重要事實(shí)，由企業(yè)登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)由此產(chǎn)生的費(fèi)用的是（ ）。
- 由于時間和人手的限制,A公司擬將編制納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)交由ABC會計(jì)師事務(wù)所,并且A公司管理層承諾承擔(dān)對納稅申報(bào)表的責(zé)任,則下列說法中正確的是()。
- 甲、乙、丙三人各自出資10萬元、6萬元、4萬元設(shè)立普通合伙企業(yè)。因經(jīng)營管理不善,對丁負(fù)債10萬元,丙遂提出退伙,并拿出1萬元由甲、乙代為償還對丁的債務(wù)。如合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)不能清償丁的債務(wù),根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的有()。
- 某房屋登記的所有權(quán)人為甲，乙認(rèn)為自己是共有人，于是向登記機(jī)構(gòu)申請更正登記。甲不同意，乙于3月15日申請了異議登記。3月20日，丙打算買甲的房屋，但是到登記機(jī)構(gòu)查詢發(fā)現(xiàn)甲的房屋存有異議登記，遂放棄購買。乙申請異議登記后，發(fā)現(xiàn)自己的證據(jù)不足，遂對此事置之不理。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的有（）。
- 2×17年3月22日，庚公司起訴長江公司違約案判決，法院一審判決長江公司賠償庚公司50萬元經(jīng)濟(jì)損失。長江公司和庚公司均表示不再上訴。長江公司尚未向庚公司支付該賠償款。該訴訟案系長江公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過法律程序要求長江公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。2×16年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，長江公司已按估計(jì)賠償金額40萬元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。2×17年3月22日，長江公司未進(jìn)行會計(jì)處理。
- 為了進(jìn)一步完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，請幫丁公司梳理出合理的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。
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