- 綜合題（主觀）
題干：位于某市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司,2013年度開發(fā)建設(shè)辦公樓一棟,12月20日與本市乙企業(yè)(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))簽訂了一份購銷合同,將辦公樓銷售給乙企業(yè),銷售金額共計3000萬元。合同載明,乙企業(yè)向甲房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金2500萬元,另將一塊未作任何開發(fā)的境內(nèi)土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司,并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付土地價款800萬元、契稅40萬元、房地產(chǎn)開發(fā)成本360萬元,開發(fā)過程中發(fā)生管理費用120萬元(包括業(yè)務(wù)招待費50萬元,未包括印花稅)、銷售費用200萬元、財務(wù)費用150萬元(屬于向其他企業(yè)借款支付的年利息,約定利率10%,銀行同期利率6%)?！盃I業(yè)外支出”賬戶記載金額160萬元。乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地使用權(quán)為抵債所得,抵債時作價300萬元并發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。(注:當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%,不考慮地方教育附加)要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:
題目：乙企業(yè)計算土地增值稅時的“準(zhǔn)予扣除項目”合計數(shù)。
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參考答案乙企業(yè)計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項目=300+10+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=321.25(萬元)
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- 甲上市公司（以下簡稱甲公司）主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2009年以來，由于市場及技術(shù)進(jìn)步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2010年半年度財務(wù)報告前，對生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行減值測試。（1）丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設(shè)備A、B和輔助設(shè)備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設(shè)備D進(jìn)行整體包裝后對外出售。①減值測試當(dāng)日，設(shè)備A、B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設(shè)備A、B無其他用途，其公允價值減去處置費用的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定。②減值測試當(dāng)日，設(shè)備C的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預(yù)計售價為340萬元（即公允價值），另將發(fā)生處置費用40萬元。設(shè)備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定。③設(shè)備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進(jìn)行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務(wù)時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當(dāng)日，設(shè)備D的賬面價值為1200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預(yù)計售價為1160萬元（即公允價值），另將發(fā)生處置費用60萬元；如按收取的包裝費預(yù)計，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。（2）丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價值。根據(jù)甲公司管理層制定的相關(guān)預(yù)算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預(yù)計如下（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末）：①2010年7月至2011年6月有關(guān)現(xiàn)金流入和流出情況：②2011年7月至2012年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長5%。③2012年7月至2013年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長3%。除上述情況外，不考慮其他因素。（3）甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時預(yù)計其必要報酬率為5%，故以5%作為預(yù)計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5%的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（4）根據(jù)上述（1）至（3）的情況，甲公司進(jìn)行了生產(chǎn)線及包裝設(shè)備的減值測試，計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設(shè)備均存在明顯減值跡象，因此對設(shè)備A、B、C、D均進(jìn)行減值測試。②將設(shè)備A、B、C作為一個資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。該資產(chǎn)組的可收回金額=（1500 - 500 - 400 -80 -20）×0.9524+ （1500 -500 -400 - 80 -20） ×105%×0.9070+（1500 -500 - 400 - 80-20）×103%×0.8638= 476.2+476.175+444.857 =1397.23（萬元）；該資產(chǎn)組應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=（900+600+500） -1397.23=602.77（萬元）；其中：設(shè)備C應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=500 - （340-40）=200（萬元）設(shè)備A應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=（602.77 - 200）×900÷1500=241.66（萬元）；設(shè)備B應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=402.77 -241.66=161.11（萬元）。③對設(shè)備D單獨進(jìn)行減值測試。設(shè)備D應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=1200 -（1160 -60） =100（萬元）。要求：（1）分析、判斷甲公司將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個資產(chǎn)組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認(rèn)定結(jié)果。（2）分析、判斷甲公司計算確定的設(shè)備A、B、C、D各單項資產(chǎn)所計提的減值準(zhǔn)備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計算確定正確的金額。
- 某公司下設(shè)A、B兩個投資中心,有關(guān)資料見下表：現(xiàn)有兩個追加投資的方案可供選擇：第一,若A中心追加投入1500000元經(jīng)營資產(chǎn),每年將增加120000元稅前經(jīng)營利潤；第二,若B中心追加投入2000000元經(jīng)營資產(chǎn),每年將增加290000元稅前經(jīng)營利潤。假定資產(chǎn)供應(yīng)有保證,剩余資金無法用于其他方面,暫不考慮剩余資金的機(jī)會成本。要求：(1)計算追加投資前A、B中心以及總公司的投資報酬率和剩余收益指標(biāo)。(2)計算A中心追加投資后,各中心以及總公司的投資報酬率和剩余收益指標(biāo)。(3)計算B中心追加投資后,各中心以及總公司的投資報酬率和剩余收益指標(biāo)。(4)根據(jù)投資報酬率指標(biāo),分別從A中心、B中心和總公司的角度評價上述追加投資方案的可行性,并據(jù)此評價該指標(biāo)。(5)根據(jù)剩余收益指標(biāo),分別從A中心、B中心和總公司的角度評價上述追加投資方案的可行性,并據(jù)此評價該指標(biāo)。
- 下列情況，可能導(dǎo)致企業(yè)難以從產(chǎn)品市場中退出或需要付出代價才能從市場中退出的有( )。
- 甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是()。
- 注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查,確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣,注冊會計師推斷的存貨總體錯報為()。
- 甲公司與乙公司簽訂買賣合同后，為了支付價款，甲公司簽發(fā)了一張以乙公司為收款人的銀行承兌匯票，公司財務(wù)經(jīng)理簽字，并加蓋了公司的合同專用章。承兌人丙銀行的代理人簽字并加蓋了銀行的匯票專用章。乙公司背書轉(zhuǎn)讓給丁公司后，丁公司在票據(jù)到期時向丙銀行請求付款。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述中，錯誤的有（ ）。
- 乙關(guān)于自己仍為機(jī)床所有權(quán)人并要求戊返還機(jī)床的主張是否成立？并說明理由
- 下列關(guān)于證券市場線的有關(guān)表述中，不正確的有（）。
- 計算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。
- 計算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。
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