參考答案

（1）直接捐贈支出60萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800-60=740（萬元）；
（2）工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×2％=16（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=17.5-16=1.5（萬元）；
（3）職工福利費(fèi)扣除限額=800×14％=112（萬元），實(shí)際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實(shí)扣除；
（4）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×8％=64（萬元），無需調(diào)整應(yīng)納稅額；
（5）工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=1000-800+1.5=201.5（萬元）；
（6）應(yīng)納稅所得額=9000-3500-200-1000-200-1200-740+201.5=2361.5（萬元）；該企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2361.5×25％=590.38（萬元）。
【思路點(diǎn)撥】本題主要考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定。易混淆的主要有兩點(diǎn)：第一，直接捐贈和公益性捐贈在企業(yè)所得稅處理上的區(qū)別，其中直接捐贈不允許稅前扣除，而公益性捐贈在不超過利潤總額12％的部分允許稅前扣除；第二，應(yīng)注意區(qū)分不同扣除項(xiàng)目的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，工會經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2％的部分準(zhǔn)予扣除，職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8％的部分準(zhǔn)予扣除，類似于這些具體扣除標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過復(fù)習(xí)鞏固后要熟記于心。