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首頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)正文

綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司（以下稱甲公司）為上市公司。（1）甲公司擬發(fā)行1000萬(wàn)股自身普通股（面值1元）為對(duì)價(jià)收購(gòu)乙公司80%股權(quán)，此項(xiàng)交易為非同一控制下企業(yè)合并。交易于2×15年9月經(jīng)雙方股東大會(huì)分別審議通過(guò)。11月獲得國(guó)家監(jiān)管部門批準(zhǔn)后，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的股票于2×16年1月1日發(fā)行，當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為每股8元。甲公司定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。截至2×16年1月1日，乙公司已辦妥變更后的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，股東變更為甲公司。同時(shí)，甲公司自2×16年1月1日起對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。2×16年1月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司截至2×16年1月1日的注冊(cè)資本進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具的驗(yàn)資報(bào)告。2×16年1月31日，甲公司本次增發(fā)的股份在中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司辦理了股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司股票收盤(pán)價(jià)為每股8.5元。（2）2×16年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債），其中股本2000萬(wàn)元，資本公積900萬(wàn)元，其他綜合收益100萬(wàn)元（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利得）、盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2700萬(wàn)元。可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）。購(gòu)買日除下表項(xiàng)目外，乙公司當(dāng)日其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均等于賬面價(jià)值。[up/201708/082308f8cb83aa154667bb7b75fd48ce601c.png]上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值，資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其原賬面價(jià)值。①截至2×16年末，乙公司應(yīng)收賬款按購(gòu)買日的公允價(jià)值全額收回，確認(rèn)的壞賬已核銷。②購(gòu)買日存貨公允價(jià)值增值部分，2×16年末已全部對(duì)外銷售。③乙公司的固定資產(chǎn)為管理部門使用，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法的規(guī)定。（3）2×16年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元，提取盈余公積240萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益稅后凈額300萬(wàn)元。（4）2×17年2月1日，乙公司向甲公司銷售100臺(tái)A產(chǎn)品，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)年甲公司從乙公司購(gòu)入的100臺(tái)A產(chǎn)品出售70%，其余部分形成期末存貨。上述款項(xiàng)至2×17年末尚未收到。（5）2×17年4月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺(tái)產(chǎn)品，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1040萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。乙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，以上規(guī)定均與稅法一致。至2×17年末。該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（6）2×17年12月31日，乙公司對(duì)應(yīng)收的甲公司款項(xiàng)1000萬(wàn)元計(jì)提20%的壞賬準(zhǔn)備。（7）2×17年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3600萬(wàn)元，提取盈余公積360萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益稅后凈額500萬(wàn)元。（8）其他有關(guān)資料：①除上述內(nèi)部交易外，甲、乙公司均不存在其他任何交易；②甲、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%且預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。上述出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件。③甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司的股權(quán)，沒(méi)有出售計(jì)劃。④不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)和因素的影響。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問(wèn)題：
題目：編制2×16年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。