- 綜合題（主觀）
題干：位于某市區(qū)國家重點(diǎn)扶持的醫(yī)藥制造類高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2018年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費(fèi)用共計(jì)5300萬元，繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤總額為761萬元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2019年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款232萬元并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.6萬元，企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。（3）10月份購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍），取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.06萬元，企業(yè)將購置金額一次性計(jì)入了成本扣除，假定該設(shè)備會(huì)計(jì)與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。（4）成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用97萬元。（5）投資收益中有12.6萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款130萬元，直接捐贈(zèng)10萬元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元，職工福利費(fèi)實(shí)際支出131萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出32萬元。（本題不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
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參考答案職工福利費(fèi)稅前扣除限額=856×14%=119.84（萬元），應(yīng)納稅調(diào)增=131-119.84=11.16（萬元）。
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