- 單選題
題干：甲公司2008年1月1日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù),發(fā)生的研究開發(fā)支出共計400萬元,其:扣研究階段支出為100萬元,開發(fā)階段支出為300萬元(符合資本化條件)。2009年初開發(fā)完成,甲公司為合理有效使用該項最新研制的專利技術(shù),組織對全體職工進行系統(tǒng)培訓(xùn),發(fā)生培訓(xùn)支出20萬元。2009年1月20日達到預(yù)定用途,該無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品,預(yù)計使用年限為5年,采用直線法攤銷,無殘值。根據(jù)稅法規(guī)定,專利技術(shù)的研發(fā)支出計入當(dāng)期損益的,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的。按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和殘值與會計相同。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,適用所得稅稅率為25%。2011年初由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,甲公司將其使用權(quán)讓渡給乙公司,出租合同規(guī)定,乙公司應(yīng)按照每年銷售收入的20%向甲公司支付使用費,并可以隨時解除合同,當(dāng)年乙公司實現(xiàn)銷售收入500萬元。經(jīng)稅務(wù)部門核定甲公司取得租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅為25萬元,當(dāng)年租金已收訖。2012年7月1日,根據(jù)市場調(diào)查,用該專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場占有率急劇下降,乙公司應(yīng)與甲公司解除出租合同,甲公司同日出售該無形資產(chǎn)。取得出售價款100萬元,應(yīng)交納的營業(yè)稅為5萬元。
題目：甲公司處置該專利技術(shù)確認的營業(yè)外收入金額為()。 - A 、40萬元
- B 、37萬元
- C 、10萬元
- D 、5萬元
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參考答案【正確答案：D】
2012年7月1日，無形資產(chǎn)的累計攤銷=300/5×3.5＝210（萬元），賬面價值＝300-210＝90（萬元），處置應(yīng)確認的營業(yè)外收入金額=100-90-5=5（萬元）。
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