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首頁稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人，不屬于小型微利企業(yè)。某稅務(wù)師事務(wù)所2022年3月審核其2021年有關(guān)涉稅資料獲得如下資料：（1）“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬元。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款　　　　　　　　　132210000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　117000000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　15210000（2）“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方金額合計(jì)591.6萬元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年下半年的“其他業(yè)務(wù)收入——倉儲(chǔ)費(fèi)”共計(jì)591.6萬元，摘要為：收取汽車生產(chǎn)廠家倉儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)（備注：按照國慶期間已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬元的倉儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)）。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款　　　　　　　　　5916000　　貸：其他業(yè)務(wù)收入——倉儲(chǔ)費(fèi)　　　　　　　　5916000（3）“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)62.27萬元，其中：下腳廢料含稅銷售收入36.27萬元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)含稅收入24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地含稅租賃費(fèi)2萬元（該場地為2011年取得，企業(yè)選擇采用簡易計(jì)稅方法），上述業(yè)務(wù)企業(yè)均未繳納增值稅。（4）“其他收益”科目貸方發(fā)生額合計(jì)44.73萬元，核算納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)44.73萬元，該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求。（5）“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系直接從投資的高新技術(shù)企業(yè)（所得稅稅率15%）分回的稅后投資收益85萬元。（6）“主營業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務(wù)成本675萬元。（7）“銷售費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193萬元，其中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)金額合計(jì)103萬元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)940萬元、產(chǎn)品促銷費(fèi)150萬元。（8）“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬元，其中職工工資1050萬元（含職工住房補(bǔ)貼52.5萬元）、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出21萬元、職工福利費(fèi)120萬元、2021年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬元。（9）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬元，為按照10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實(shí)際貸款年利率為10%，而銀行同期同類基準(zhǔn)貸款利率為5.65%。（10）“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)11.2萬元。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策，擅自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交通事故被交管部門處以違章罰款1.2萬元。（11）企業(yè)采用以銷定購的策略，每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，全年外購車輛及配件、材料取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票上注明稅額合計(jì)1447.65萬元、取得運(yùn)輸企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)7萬元。其他相關(guān)資料：不動(dòng)產(chǎn)租賃適用簡易計(jì)稅方法；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了用途確認(rèn)。
題目：請計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
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