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不定項(xiàng)
題干：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價(jià)格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為0。甲公司2021年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬(wàn)元，加工費(fèi)為40萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5.2萬(wàn)元。由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為16萬(wàn)元。材料已加工完成，并由甲公司收回驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)已支付。甲公司收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。（2）甲公司為高級(jí)管理人員提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為生產(chǎn)工人租賃三套住房（短期租賃），免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2021年共計(jì)提折舊6萬(wàn)元，相關(guān)住房在2021年的租金共計(jì)11萬(wàn)元。（3）2021年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當(dāng)日發(fā)出，每件成本為1萬(wàn)元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售。甲公司按照不含稅售價(jià)的5%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。受托方不承擔(dān)包銷責(zé)任，上述商品中沒(méi)有售出的部分須退回給委托方，同時(shí)，委托方也有權(quán)要求收回上述商品或?qū)⑵滗N售給其他的客戶。截至2021年底，丙公司已對(duì)外銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元，同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為6萬(wàn)元，增值稅稅額為0.36萬(wàn)元。甲公司在2021年12月31日收到代銷清單時(shí)，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。（4）2021年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。按照稅法現(xiàn)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除，此處需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元。（5）甲公司2021年共取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，發(fā)生稅收滯納金40萬(wàn)元。甲公司2021年全年利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）
題目：下列說(shuō)法中，正確的是（）。
A 、甲公司2021年的應(yīng)納稅所得額為1230萬(wàn)元
B 、甲公司2021年的應(yīng)交所得稅為307.5萬(wàn)元
C 、甲公司2021年的凈利潤(rùn)為892.5萬(wàn)元
D 、甲公司2021年的應(yīng)納稅所得額為1210萬(wàn)元

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參考答案

【正確答案：A,B】

甲公司2021年的應(yīng)納稅所得額=1200+20（資產(chǎn)減值損失）-30（國(guó)債利息收入）+40（稅收滯納金）=1230（萬(wàn)元）；

甲公司2021年的應(yīng)交所得稅=1230×25%=307.5（萬(wàn)元）；凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額-（應(yīng)交所得稅+遞延所得稅）：甲公司2021年的凈利潤(rùn)=1200-（307.5-20×25%）=897.5（萬(wàn)元）。

關(guān)于所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用302.5 遞延所得稅資產(chǎn)（20×25%）5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅307. 5

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