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客觀案例題
題干：某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2018年發(fā)生業(yè)務如下：（1）3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，取得不含稅銷售收入1200萬元；該辦公樓的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。經(jīng)評估機構評估，該辦公樓成新度為30%，目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元；轉讓辦公樓時向政府補繳出讓金100萬元，繳納相關稅費66.60萬元。（2）通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓，開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元；發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元（不能提供金融機構的證明）。9月份該寫字樓竣工驗收，10～12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款，剩余的1/5公司轉為固定資產(chǎn)自用。上述發(fā)生允許扣除的稅金共計為880萬元。（注：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務費用在計算土地增值額時準予扣除的比例為10%。）
題目：該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。
A 、1038
B 、1236
C 、1416
D 、1885.60

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參考答案

【正確答案：D】

增值額=16000-10032=5968（萬元）
增值率=5968÷10032×100%=59.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
銷售寫字樓應繳納土地增值稅=5968×40%-10032×5%=1885.60（萬元）

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