參考答案

編制甲公司2010年底合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄
①對子公司個別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整:
借:存貨 200
固定資產(chǎn) 300
貸:資本公積 500
借:營業(yè)成本 160[(600-400)×80%]
貸:存貨 160
借:管理費(fèi)用 30[(900-600)/10]
貸:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 30
②抵銷母子公司內(nèi)部交易:
借:營業(yè)收入 800
貸:營業(yè)成本 800
借:營業(yè)成本 120
貸:存貨 120
借:遞延所得稅資產(chǎn) 30
貸:所得稅費(fèi)用 30
③按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資:
借:投資收益 320
貸:長期股權(quán)投資 320
經(jīng)調(diào)整后,乙公司2010年度凈利潤=800-160-30-120=490(萬元)
借:長期股權(quán)投資 392
貸:投資收益 392
借:長期股權(quán)投資 120
貸:資本公積 120
④抵銷母公司對子公司的長期股權(quán)投資及子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目:
借:股本 2 000
資本公積 3 650(3 000+150+500)
盈余公積 580(500+800×10%)
未分配利潤 4 510(4 500-400+490-800×10%)
商譽(yù) 600
貸:長期股權(quán)投資 9 192(9 000-320+392+120)
少數(shù)股東權(quán)益 2 148[(2 000+3 650+580+4 510)×20%]
⑤抵銷投資收益與利潤分配項(xiàng)目:
借:投資收益 392
少數(shù)股東損益 98
未分配利潤—年初 4 500
貸:提取盈余公積 80
對所有者(或股東)的分配 400
未分配利潤—年末 4 510
⑥其他抵銷分錄:
借:權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響 120
貸:可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額 120