- 綜合題（主觀）
題干：甲公司、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。資料1：甲公司與A公司2014年度有關(guān)資料如下：（1）甲公司2014年1月1日發(fā)行股票10000萬股取得A公司70%的股權(quán)，并能夠?qū)公司實(shí)施控制。甲公司普通股股票每股面值為1元，發(fā)行日每股市價(jià)為2.95元，甲公司另支付發(fā)行費(fèi)用500萬元。甲公司對(duì)A公司投資前所有者權(quán)益總額為900000萬元，其中股本為300000萬元，資本公積為500000萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤(rùn)為90000萬元。（2）A公司在購買日股東權(quán)益總額為32000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤(rùn)為2800萬元。A公司購買日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為3920萬元、公允價(jià)值為3820萬元；存貨的賬面價(jià)值為20000萬元、公允價(jià)值為21100萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為18000萬元、公允價(jià)值為21000萬元。除上述資產(chǎn)外,A公司購買日其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。購買日股東權(quán)益公允價(jià)值總額為36000萬元。（3）甲公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為80000萬元，向股東分配現(xiàn)金股利20000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益600萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）A公司2014年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10500萬元，向股東分配現(xiàn)金股利4500萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。截至2014年12月31日，應(yīng)收賬款按購買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷；購買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨，當(dāng)年已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；購買日固定資產(chǎn)原價(jià)評(píng)估增值系公司用辦公樓增值，該辦公樓采用的折舊方法為年限平均法，該辦公樓剩余折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）假定甲公司和A公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。資料2：甲公司持有B公司90%股份（系2014年以前取得），能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司與B公司2014年度有關(guān)資料如下：（1）2014年6月10日甲公司從B公司購進(jìn)W商品200件，購買價(jià)格為每件2萬元，價(jià)款已支付。B公司W(wǎng)商品每件成本為1.6萬元。2014年甲公司將上述W商品對(duì)外銷售150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元，年末結(jié)存W商品50件。2014年12月31日甲公司結(jié)存的W商品的可變現(xiàn)凈值為70萬元。（2）2014年7月1日，B公司出售一項(xiàng)專利給甲公司。該項(xiàng)專利在B公司的賬面價(jià)值為380萬元，銷售給甲公司的售價(jià)為500萬元。甲公司取得該專利后，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，按照直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。該專利攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。2014年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)（專利權(quán)）未發(fā)生減值跡象。至2014年12月31日，甲公司尚未支付該筆專利款500萬元。B公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬元。
題目：根據(jù)資料1,將甲公司2014年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表和2014年度合并利潤(rùn)表中部分項(xiàng)目的金額填到表1中。
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參考答案
附計(jì)算過程:
①商譽(yù)=10000×2.95-36000×70%=4300(萬元)。
②股本=300000+10000=310000(萬元)。
③資本公積=500000+(10000×2.95-10000-500)+600+200×70%=519740(萬元)。
④A公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的本年凈利潤(rùn)=10500+[(3920-3820)(購買日應(yīng)收賬款公允價(jià)值減值的實(shí)現(xiàn)而調(diào)減資產(chǎn)減值損失)-(21100-20000)(購買日存貨公允價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)而調(diào)增營業(yè)成本)-(21000-18000)/20(固定資產(chǎn)公允價(jià)值增值計(jì)算的折舊而調(diào)增管理費(fèi)用)]=9350(萬元)。2014年度合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益=9350×30%=2805(萬元),合并凈利潤(rùn)=(80000-4500×70%)+9350=86200(萬元),歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)=86200-2805=83395(萬元)。
⑤少數(shù)股東權(quán)益=36000×30%+(9350-4500)×30%+200×30%=12315(萬元)。
⑥盈余公積和未分配利潤(rùn)=(10000+90000)+(80000-20000)+(9350-4500)×70%=163395(萬元)。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】根據(jù)資料(1),甲公司在2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)列示()萬元。
- A 、300
- B 、200
- C 、100
- D 、0
- 2 【綜合題（主觀）】計(jì)算2014年12月31日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
- 3 【綜合題（主觀）】編制甲公司2014年12月31日和2015年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
- 4 【綜合題（主觀）】編制乙公司2014年12月31日和2015年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
- 5 【單選題】2014年12月31日,甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的期末余額如下:
2014年12月31日,即期匯率為1美元=6.2元人民幣。甲公司在2014年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯率調(diào)整應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損失是()萬元人民幣。 - A 、14
- B 、-13
- C 、13
- D 、12
- 6 【綜合題（主觀）】根據(jù)資料(7),計(jì)算甲公司2014年12月31日確認(rèn)的匯兌差額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
- 7 【綜合題（主觀）】根據(jù)資料2，將甲公司2014年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的列示金額和調(diào)整金額填列到表2中。
（填列表1和表2時(shí)，不考慮除上述資料以外的其他影響）
- 8 【綜合題（主觀）】根據(jù)資料(7),編制甲公司2014年12月31日售出辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。(“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目)
- 9 【多選題】2014年12月31日，甲公司對(duì)新增投資業(yè)務(wù)進(jìn)行期末計(jì)量，每半年對(duì)外披露一次財(cái)務(wù)報(bào)告；有關(guān)資料如下：（1）有客觀證據(jù)表明持有至到期投資（A公司債券）發(fā)生了減值，減值前的攤余成本為530萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為420萬元，實(shí)際利率為5%；（2）有客觀證據(jù)表明甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)（B公司股票）發(fā)生了減值，減值前的賬面價(jià)值為500萬元（其中成本為510萬元，公允價(jià)值變動(dòng)減少10萬元），年末公允價(jià)值為480萬元。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中不正確的有（ ）。
- A 、影響2014年利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目金額為130萬元
- B 、影響2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項(xiàng)目金額為0萬元
- C 、2015年確認(rèn)的持有至到期投資的實(shí)際利息收入為26. 5萬元
- D 、2014年確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元
- 10 【簡(jiǎn)答題】根據(jù)資料（3），計(jì)算2013年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。計(jì)算2013年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
熱門試題換一換
- 下列事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致股本發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。
- 改建的固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的有（ ）。
- 我國公民馬某2012年12月取得工資4500元，年終獎(jiǎng)30000元，則馬某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）。
- 甲公司按照9%的利率借款100萬元，由于擔(dān)心利率6個(gè)月后可能提高到11%或以上，于是該公司與銀行簽訂協(xié)議，商定一個(gè)利率上限水平為10%，如果6個(gè)月后的利率為11%。則協(xié)議銀行應(yīng)該向公司補(bǔ)償?shù)慕痤~為( )元。
- 下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是（ ）。
- 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。
- 投資損益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
- 如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
- 公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為2元，2014年銷售量為40萬件，利潤(rùn)為50萬元。假設(shè)成本性態(tài)保持不變，則銷售量的利潤(rùn)敏感系數(shù)是（ ）。
- 分別計(jì)算廠房和設(shè)備的年折舊額以及第4年末的賬面價(jià)值（提示：折舊按年提取，投入使用當(dāng)前提取全年折舊）；
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