注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 案例分析題
    題干：宏飛股份有限公司（簡(jiǎn)稱“宏飛公司”）為主板上市公司，股本總額200億股，凈資產(chǎn)300億。2023年1月3日，宏飛公司擬通過(guò)發(fā)行新股或發(fā)行債券的方式融資。公司最近3年連續(xù)盈利，可分配利潤(rùn)分別為2.2億，2.4億和2.6億元；最近三年以現(xiàn)金方式分配利潤(rùn)累計(jì)達(dá)到7000萬(wàn)。公司前三年沒(méi)有公開(kāi)發(fā)行過(guò)證券。宏飛公司董事會(huì)擬訂的發(fā)行方案如下：方案一，公開(kāi)發(fā)行新股5億股，發(fā)行價(jià)格不低于公告招股意向書(shū)前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90％。方案二，向公司原股東甲公司和其他外部投資者分別非公開(kāi)發(fā)行新股10億股，其中包括某信托公司管理的一個(gè)信托產(chǎn)品，本次發(fā)行新股后甲公司將持有宏飛公司股份56％，甲公司承諾發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓，發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的75％。方案三，公司發(fā)行債券50億，普通投資者可以參與認(rèn)購(gòu)，年利率4％。公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)認(rèn)為上述三個(gè)發(fā)行方案都存在一定問(wèn)題，最后決定采取方案二，對(duì)其中有問(wèn)題的地方進(jìn)行調(diào)整。2023年2月5日宏飛公司召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)，對(duì)董事會(huì)調(diào)整后的發(fā)行方案進(jìn)行表決。出席會(huì)議股東持股36億股，包括甲公司在內(nèi)共持有25億股的股東表決通過(guò)了該股份發(fā)行事項(xiàng)。小股東張某認(rèn)為關(guān)聯(lián)股東未回避表決屬于股東大會(huì)決議撤銷之訴的事由，于2023年4月29日向法院提起訴訟，請(qǐng)求撤銷2月5日臨時(shí)股東大會(huì)非公開(kāi)發(fā)行新股的決議。宏飛公司控股的子公司乙公司為上海證交所科創(chuàng)板上市公司，董事長(zhǎng)指示，公司急需融資，雖然公司部分財(cái)務(wù)指標(biāo)不符合條件，但通過(guò)財(cái)務(wù)人員朱某進(jìn)行處理可以使各項(xiàng)指標(biāo)均達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，然后公開(kāi)發(fā)行新股2000萬(wàn)股。隨后，乙公司董事會(huì)根據(jù)股東大會(huì)授權(quán)對(duì)發(fā)行新股作出決議，全體與會(huì)董事均表示贊成。乙公司公告了招股說(shuō)明書(shū)，其中包含了上述經(jīng)過(guò)處理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為乙公司發(fā)行新股提供審計(jì)服務(wù)并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告書(shū)。B律師事務(wù)所為乙公司的招股說(shuō)明書(shū)出具法律意見(jiàn)書(shū)，其中載明：乙公司在最近三年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中無(wú)虛假記載。經(jīng)查，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，向乙公司46家客戶發(fā)出詢證函，有30家客戶未回函；B律師事務(wù)所則未對(duì)乙公司為減少應(yīng)收賬款而偽造的重大借款合同進(jìn)行核查。購(gòu)買乙公司發(fā)行的新股并一直持有的投資者約200人對(duì)乙公司提起訴訟，要求乙公司賠償損失。人民法院根據(jù)規(guī)定發(fā)布了權(quán)利登記公告。在公告期間，有55名投資者集體書(shū)面委托丙中小投資者服務(wù)中心（簡(jiǎn)稱丙投服中心，是一家經(jīng)依法登記設(shè)立的投資者保護(hù)機(jī)構(gòu)）代表受損害的投資者進(jìn)行訴訟。丙投服中心依據(jù)公告確定的權(quán)利人范圍向證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)調(diào)取了權(quán)利人名單，要求人民法院予以登記并公告，列入代表人訴訟原告名單，并通知全體原告。投資者李某收到通知后直至法院開(kāi)庭前都未作任何表示。不久，證監(jiān)會(huì)對(duì)乙公司欺詐發(fā)行作出處理。對(duì)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B律師事務(wù)所以及乙公司董事進(jìn)行處罰。董事趙某認(rèn)為自己平常沒(méi)有參與公司管理，只是開(kāi)會(huì)的時(shí)候例行參加，只負(fù)責(zé)簽字，不應(yīng)當(dāng)對(duì)自己進(jìn)行處罰。
    題目：趙某認(rèn)為自己“只是開(kāi)會(huì)的時(shí)候例行參加，只負(fù)責(zé)簽字”的行為是否符合公司法律制度的規(guī)定？趙某能否以此作為不 應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行行政處罰的抗辯事由？并分別說(shuō)明理由。
  • A 、null

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參考答案

【正確答案：null】

第一，趙某的行為不符合公司法律制度的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政 法規(guī)和公司章程，對(duì)公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)。勤勉義務(wù)，是公司管理者應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)勤勉盡責(zé)。本題中，趙某 為公司的董事，卻不關(guān)注公司事務(wù)，違反了公司法中規(guī)定的勤勉義務(wù)。

第二，趙某不能以此作為不應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行行政處罰的抗辯事由。根據(jù)規(guī)定，不了解公司情況，不直接參與經(jīng)營(yíng)管理等，都 不能單獨(dú)作為不予行政處罰事由認(rèn)定。

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