- 單選題美國某公司2012年1月以美元幣種投資在境內(nèi)成立甲外商獨資企業(yè)，投資資本到賬當日1美元=8.27元人民幣，投資款當日換算為人民幣為827萬元人民幣。2015年1月，該美國公司將擁有的該外商獨資企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給中國公司，轉(zhuǎn)讓價款為827萬元人民幣，中國公司于2015年1月15日支付，當日1美元=6.81元人民幣。則該公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
- A 、12
- B 、0
- C 、14.6
- D 、25
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參考答案【正確答案：C】
計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時以人民幣以外的幣種計價的：
（1）應(yīng)該以投資或購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價；
（2）如果存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價；
（3）多次投資時幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓價：827÷6.81=121.44（萬美元）；
股權(quán)成本價：827÷8.27=100（萬美元）；
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得：（121.44-100）×6.81=146（萬元人民幣）；
應(yīng)繳企業(yè)所得稅：146×10%=14.6（萬元人民幣）。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】美國一建筑企業(yè)于2011年3月1日與國內(nèi)某上市公司簽訂建筑安裝合同一份，美國公司最遲于（）在我國申請辦理稅務(wù)登記。
- A 、3月15日
- B 、3月16日
- C 、3月30日
- D 、3月31日
- 2 【單選題】甲公司為一上市公司，2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，這些職員自2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股10元的價格購買200股甲公司股票，從而獲利。甲公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為每份15元。第一年有10名職工離開公司，甲公司預(yù)計三年中離職總?cè)藬?shù)將會達到30%，則2012年末甲公司應(yīng)當按照取得的服務(wù)貸記“資本公積-其他資本公積”的金額是（ ）元。
- A 、70000
- B 、90000
- C 、100000
- D 、130000
- 3 【單選題】已知某公司2012年的每股收益為1元，每股凈資產(chǎn)為2元。如果目前的市盈率為20倍，則該公司市凈率為（ ）倍。
- A 、20
- B 、10
- C 、15
- D 、30
- 4 【單選題】2012年1月1日甲公司購入乙公司當日發(fā)行的面值300000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實際支付的購買價款為310000元。則甲公司2012年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益是（ ）元。[已知（P/A，7%，3）=2.6243，（P/A， 6%，3）=2.673，（P/F，7%，3）=0.8163，（P/F，6%，3）=0.8396]
- A 、20894
- B 、19050
- C 、19685
- D 、24800
- 5 【單選題】2012年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為80萬元。因A產(chǎn)品的使用會產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司一直未能生產(chǎn)該產(chǎn)品。假定不考慮其他因素，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響甲公司2012年度利潤總額的金額是（ ）萬元。
- A 、0
- B 、80
- C 、160
- D 、240
- 6 【多選題】甲公司2012年1月1日購入A公司當日發(fā)行的債券10萬張，每張面值100元，票面利率8%，期限3年，分期付息到期還本。A公司當日支付價款1049.5萬元，另支付交易費用5.5萬元。甲公司取得該投資后不準備近期出售也不打算持有至到期，實際利率為6%。2012年末上述債券的公允價值為1000萬元，預(yù)計為暫時性的下跌，2013年末的公允價值為600萬元，預(yù)計該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性的下跌。則針對上述投資，下列說法正確的有（ ）。
- A 、甲公司應(yīng)將該投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算
- B 、該投資2012年末的攤余成本為1038.3萬元
- C 、該投資2013年年末應(yīng)計提減值金額400萬元
- D 、該投資2013年末的賬面價值為600萬元
- E 、支付的交易費用5.5萬元應(yīng)當計入投資收益
- 7 【單選題】2012年1月1日，甲公司購入乙公司于2011年1月1日發(fā)行的面值為100萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實際支付購買價款135萬元（包括債券利息8萬元，交易費用3萬元）。2012年1月3日，收到乙公司支付的債券利息8萬元存入銀行。2012年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為180萬元。2013年1月3日，甲公司又收到乙公司支付的2012年度的債券利息8萬元存入銀行。2013年9月10日甲公司以200萬元的價格將該債券全部出售。甲公司出售該債券應(yīng)確認的投資收益為（ ）萬元。
- A 、33
- B 、76
- C 、81
- D 、81
- 8 【單選題】甲公司2012年1月1日以10560.42萬元購入A公司當日發(fā)行的3年期公司債券，劃分為持有至到期投資。債券面值為10000萬元，每年付息一次，到期還本，票面利率為6%。采用實際利率法攤銷。則甲公司2012年末應(yīng)確認的投資收益為（ ）萬元。（已知
） - A 、400.00
- B 、422.42
- C 、528.02
- D 、633.63
- 9 【單選題】2012年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實際支付購買價款1100萬元（包括債券利息60萬元，交易費用10萬元）。2012年1月5日，收到乙公司支付的債券利息60萬元存入銀行。2012年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為1200萬元。2013年1月5日，又收到乙公司支付的2012年度的債券利息60萬元存入銀行。2013年10月10日甲公司以1180萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應(yīng)為（ ）萬元。
- A 、60
- B 、200
- C 、210
- D 、260
- 10 【單選題】甲公司于2012年7月1日，以200萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2009年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。則2012年因該專利權(quán)的攤銷和處置對公司利潤總額的影響為（ ）萬元。
- A 、107
- B 、77
- C 、17
- D 、47
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- 某企業(yè)一投資方案的年經(jīng)營期望收益率為12％，標準差為2.15％，同類項目的風(fēng)險報酬系數(shù)為0.2，無風(fēng)險報酬率為8％并_直保持不變。則該投資項目的投資報酬率為()。
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- 2008年度該企業(yè)實際會計利潤()萬元。
- 2010年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并己按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
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- 為促進加工貿(mào)易健康發(fā)展，規(guī)范加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價，海關(guān)對加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價重新做了規(guī)定，從2005年8月1日起施行。下列說法正確的有（）。
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