稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁(yè) 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫(kù) 正文
  • 客觀案例題
    題干：某公司2015年度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得收入9000萬(wàn)元，銷售成本為6500萬(wàn)元；（2）出租閑置倉(cāng)庫(kù)取得租金收入200萬(wàn)元；（3）全年發(fā)生管理費(fèi)用1300萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)56萬(wàn)元），銷售費(fèi)用500萬(wàn)元（含廣告費(fèi)320萬(wàn)元）；（4）計(jì)入成本費(fèi)用的工資共計(jì)500萬(wàn)元，向工會(huì)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)11萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)78萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)19萬(wàn)元；（5）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中包括通過(guò)市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)10萬(wàn)元，環(huán)境污染罰款20萬(wàn)元；（6）從境外取得稅后所得42.5萬(wàn)元，在境外實(shí)際按15%的稅率繳納了企業(yè)所得稅；（7）1～11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。（8）稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加81萬(wàn)元，不考慮其他稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
    題目：該公司2015年業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)納稅調(diào)整合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。
  • A 、25.2
  • B 、26.4
  • C 、23.4
  • D 、22.4

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參考答案

【正確答案：D】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=9200×5‰=46（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額×60%=56× 60%=33.6<46，所以準(zhǔn)予扣除33.6萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)=56-33.6=22.4（萬(wàn)元）。
廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=9200×15%=1380（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)320萬(wàn)元，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)納稅調(diào)整合計(jì)22.4萬(wàn)元。

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