- 客觀案例題
題干：A公司采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，歷年按凈利潤的10%提取盈余公積。有關資料如下。2012年12月18日，A公司與B公司簽訂租賃合同，A公司將一棟自用寫字樓整體出租給B公司，租期為2年，年租金為2000萬元，從2013年開始每年年末收到租金，租金收入按照稅率為5%計算營業(yè)稅。2012年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為60000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，采用平均年限法按年計提折舊，稅法與會計規(guī)定的折舊年限、折舊方法與預計凈殘值均相同，至租賃期開始日已計提折舊3000萬元，未計提減值。2013年支付寫字樓的日常修理費用5萬元。租賃期開始日該房產的公允價值為57800萬元。2014年初A公司鑒于當地房地產市場已經成熟，該寫字樓的公允價值可以持續(xù)取得，故將該投資性房地產改為公允價值模式計量，轉換當日該投資性房地產的公允價值為57600萬元。2014年末該投資性房地產的公允價值為55500萬元。2015年1月A公司將其對外處置，收取價款60000萬元，同時應支付營業(yè)稅3000萬元。
題目：A公司2013年因該投資性房地產影響損益的金額為（）萬元。 - A 、400
- B 、395
- C 、1500
- D 、500
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參考答案【正確答案：B】
2013年因該投資性房地產影響損益的金額=2000（租金）-60000/40（折舊）-2000×5%（營業(yè)稅）-5（修理費用）=395（萬元）
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